Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

24.12.07 Как проверяют декларацию по НДС? Контрольные соотношения

ФНС России разослала по инспекциям контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларации по НДС. По опубликованным в таблице соотношениям, поэтому вы сможете проверить свою отчетность по методике налоговиков, предупредить претензии инспекторов и подготовиться к их вопросам.

 

Контрольные соотношения, которые инспекторы используют при проверке отчетности по НДС

 

Показатель

Соотношение

Показатель

Какие выводы сделают проверяющие, если соотношение нарушено

Показатели декларации по НДС

Сумма НДС, уплаченная налоговым агентом и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 310) при условии отражения в разделе 2 по строке 100 кодов 1011701 и 1011703

<=

Сумма налога к уплате по данным налогового агента за прошлый или прошлые налоговые периоды (раздел 2 стр. 090)

Необоснованный вычет НДС налоговым агентом. Инспектор вызовет представителя фирмы для дачи пояснений. Если по строке 050 раздела 1 заявлена сумма налога к возмещению, бухгалтера могут попросить представить книги продаж и книги покупок, платежки, первичные документы

Если исчисленная сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180) равна нулю, то должно выполняться соотношение: сумма НДС к уменьшению (раздел 3, гр. 4, строки 340 и 360)

=

0

Необоснованное применение налоговых вычетов. Инспектор сообщит организации о выявленной ошибке с требованием внести исправления.

Суммы, формирующие налоговую базу (раздел 3, гр. 4, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170)

=

Общая величина налоговой базы (раздел 3, гр. 4, стр. 180)

Если левая часть равенства больше правой – занижена налоговая база по НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Суммы, формирующие величину налога (раздел 3, гр. 6, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170)

=

Общая сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180)

Если левая часть равенства больше правой  – занижена сумма НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Расчет окончательной суммы налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180 + 190 + 200)

=

Окончательная сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 210)

Если левая часть равенства больше правой  – занижена сумма НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров в Россию и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 270)

=

Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров в Россию из Белоруссии и из других стран (раздел 3, гр. 4, стр. 280 + 290)

Если левая часть равенства больше правой  – необоснованное применение налоговых вычетов. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма налога, подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 220)

>=

Сумма налога, предъявленная подрядными организациями при проведении капстроительства, а также уплаченная при осуществлении товарообменных операций (раздел 3, графа 4, стр. 230 + 240)

Необоснованное применение налоговых вычетов либо арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 340)

=

Расчет суммы к вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 220 + 260 + 270 + 300 + 310 + 320 + 330)

Если левая часть равенства больше правой  – необоснованное применение налоговых вычетов. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Если исчисленная сумма налога больше налога к возмещению, то должно выполняться соотношение: сумма налога к уплате (раздел 3, гр. 4, стр. 350)

=

Исчисленная сумма НДС (раздел 3, гр. 6, стр. 210) – налог к возмещению (раздел 3, гр. 4, стр. 340)

Арифметическая ошибка. Инспекторы обязаны сообщить организации об ошибке с требованием внести исправления в декларацию

Если исчисленная сумма налога меньше налога к возмещению, то должно выполняться соотношение: сумма налога к уменьшению (раздел 3, гр. 4, стр. 360)

=

Налог к возмещению (раздел 3, гр. 4, стр. 340) – исчисленная сумма НДС (раздел 3, гр. 6, стр. 210)

Арифметическая ошибка. Инспекторы обязаны сообщить организации об ошибке с требованием внести исправления в декларацию

Сумма НДС, исчисленная с сумм предоплаты и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 300)

<=

Сумма налога с выручки (раздел 3, гр. 6, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 – 070 – 080)

Либо занижена налоговая база либо необоснованны налоговые вычеты. Инспекторы запросят пояснения

Сумма НДС, подлежащая восстановлению (раздел 3, гр. 6, стр. 190)

>=

Сумма налога, восстановленная за календарный год (приложение к декларации, сумма по стр. 020, гр. 11, коды 1011801, 1011802, 1011803). Данное соотношение проверяется в декларации за декабрь либо IV квартал

Занижение суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма НДС, исчисленная при выполнении СМР для собственного потребления и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 260 декларации за отчетный налоговый период)

<= при условии, что сумма НДС за прошлый налоговый период уплачена в бюджет

Сумма НДС по СМР для собственного потребления, отраженная в декларации за прошлый налоговый период (раздел 3, гр. 6, стр. 130)

Необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Декларация по НДС и бухгалтерская отчетность

Если сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на начало года (стр. 621 гр. 3 баланса) равна нулю, а также если сумма НДС по авансам, принимаемая к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) (раздел 3, гр. 4, стр. 300) равна нулю, то должно выполняться соотношение: сумма полученной оплаты в счет предстоящих поставок за минусом НДС, рассчитанная нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (раздел 3, гр. 4, стр. (140 + 150) – гр. 6, стр. (140 + 150))

<=

Сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода (стр. 621 гр. 4 баланса)

Занижение суммы НДС из-за неотражения полученного аванса в декларации по НДС. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность.

Если стоимость сырья, материалов, других аналогичных ценностей, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода (стр. (211 + 214) гр. 4 баланса) больше нуля то должно выполняться соотношение: сумма НДС, подлежащая восстановлению в последнем налоговом периоде перед получением освобождения от НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы (раздел 3, гр. 6, стр. 190)

0

Занижение суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет

Сумма выручки от продажи активов, уменьшенная на сумму НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, за отчетный период (стр. 010 гр. 3 Отчета о прибылях и убытках)

<=

Сумма реализованных активов без учета НДС (раздел 3, гр. 4, стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090) – гр. 6, стр. (040 + 050 + 060 + 090)), рассчитанная нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

Занижение налоговой базы по НДС. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность.

 

 Источник "Главбух"


Последние публикации

13 Февраля 2019

Малый бизнес успешно модернизируется в микроскопический

Индекс деловой активности малого и среднего бизнеса в России рухнул по итогам октября-декабря 2018 г. до 47,1, потеряв по сравнению с предшествующим кварталом еще 1,4 пункта. Фактически малый бизнес оказался в рецессии, о чем свидетельствуют данные опроса более 2 тыс. компаний из 24 регионов России.

Маркировка товара в кассовых чеках

С 01.01.2019 в Закон о ККТ вносится поправка о том, что Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит чека - "код товара". Зачем он нужен? С какой даты он должен печататься в чеках? Его нужно печатать только по товарам, подлежащим обязательной маркировке?

Юрлицо отстояло в суде право учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость ликвидированного недостроенного объект

Суд кассационной инстанции встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией, которая посчитала неправомерным отнесение к внереализационным расходам стоимости ликвидированного объекта незавершенного строительства. По мнению общества, указанные расходы относятся к другим обоснованным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса.

11 Февраля 2019

Финансовый менеджмент автономных учреждений в 2019 году

Финансовый менеджмент автономных учреждений призван решать все больше задач. В условиях приближающейся конкуренции с негосударственными организациями за бюджетные средства, поиска новых показателей эффективности учреждений со стороны государства, сближения учета в общественном и частном секторе АУ обязаны продемонстрировать адекватное финансовое управление. Обозначим основные тенденции, под влиянием которых будет развиваться финансовый менеджмент АУ в 2019 году.

О правомерности записи, содержащейся в трудовой книжке

Работник при заключении трудового договора представил трудовую книжку, в которой содержится запись, что период с февраля 1997 года по март 1998 года не засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж (в связи с тем, что работник отбывал наказание в виде исправительных работ). Правомерно ли внесение такой записи? Нужно ли учитывать этот период в общем и страховом стаже?



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

13 Февраля 2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФНС исключила из своего "черного" списка девять стран

Россия ратифицирует Конвенцию о противодействии размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

Опубликован текст законопроекта о новом социальном налоговом вычете по НДФЛ

11 Февраля 2019

Сотрудник не вправе отозвать заявление на отпуск с последующим увольнением, если в последний рабочий день ему выдали трудовую книжку

С 17 февраля расширен список самозанятых лиц, которые будут самостоятельно уплачивать взносы на ОМС

Разъяснено, какая ставка по земельному налогу применяется в отношении участков под строительство коттеджей

Путин поддержал идею освободить семьи от НДФЛ при продаже квартиры

Депутаты предложили в два раза увеличить налоговый вычет за обучение

06 Февраля 2019

Налоговые проверки: особенности исчисления сроков и ознакомления с документами

Неправильный адрес здания в региональном перечне не повод не платить налог на имущество организаций

В декларацию о предполагаемом доходе физлица (4-НДФЛ) внесены уточнения

Правительство РФ расширило перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%

читать все Новости