Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

24.12.07 Как проверяют декларацию по НДС? Контрольные соотношения

ФНС России разослала по инспекциям контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларации по НДС. По опубликованным в таблице соотношениям, поэтому вы сможете проверить свою отчетность по методике налоговиков, предупредить претензии инспекторов и подготовиться к их вопросам.

 

Контрольные соотношения, которые инспекторы используют при проверке отчетности по НДС

 

Показатель

Соотношение

Показатель

Какие выводы сделают проверяющие, если соотношение нарушено

Показатели декларации по НДС

Сумма НДС, уплаченная налоговым агентом и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 310) при условии отражения в разделе 2 по строке 100 кодов 1011701 и 1011703

<=

Сумма налога к уплате по данным налогового агента за прошлый или прошлые налоговые периоды (раздел 2 стр. 090)

Необоснованный вычет НДС налоговым агентом. Инспектор вызовет представителя фирмы для дачи пояснений. Если по строке 050 раздела 1 заявлена сумма налога к возмещению, бухгалтера могут попросить представить книги продаж и книги покупок, платежки, первичные документы

Если исчисленная сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180) равна нулю, то должно выполняться соотношение: сумма НДС к уменьшению (раздел 3, гр. 4, строки 340 и 360)

=

0

Необоснованное применение налоговых вычетов. Инспектор сообщит организации о выявленной ошибке с требованием внести исправления.

Суммы, формирующие налоговую базу (раздел 3, гр. 4, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170)

=

Общая величина налоговой базы (раздел 3, гр. 4, стр. 180)

Если левая часть равенства больше правой – занижена налоговая база по НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Суммы, формирующие величину налога (раздел 3, гр. 6, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170)

=

Общая сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180)

Если левая часть равенства больше правой  – занижена сумма НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Расчет окончательной суммы налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180 + 190 + 200)

=

Окончательная сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 210)

Если левая часть равенства больше правой  – занижена сумма НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров в Россию и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 270)

=

Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров в Россию из Белоруссии и из других стран (раздел 3, гр. 4, стр. 280 + 290)

Если левая часть равенства больше правой  – необоснованное применение налоговых вычетов. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма налога, подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 220)

>=

Сумма налога, предъявленная подрядными организациями при проведении капстроительства, а также уплаченная при осуществлении товарообменных операций (раздел 3, графа 4, стр. 230 + 240)

Необоснованное применение налоговых вычетов либо арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 340)

=

Расчет суммы к вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 220 + 260 + 270 + 300 + 310 + 320 + 330)

Если левая часть равенства больше правой  – необоснованное применение налоговых вычетов. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Если исчисленная сумма налога больше налога к возмещению, то должно выполняться соотношение: сумма налога к уплате (раздел 3, гр. 4, стр. 350)

=

Исчисленная сумма НДС (раздел 3, гр. 6, стр. 210) – налог к возмещению (раздел 3, гр. 4, стр. 340)

Арифметическая ошибка. Инспекторы обязаны сообщить организации об ошибке с требованием внести исправления в декларацию

Если исчисленная сумма налога меньше налога к возмещению, то должно выполняться соотношение: сумма налога к уменьшению (раздел 3, гр. 4, стр. 360)

=

Налог к возмещению (раздел 3, гр. 4, стр. 340) – исчисленная сумма НДС (раздел 3, гр. 6, стр. 210)

Арифметическая ошибка. Инспекторы обязаны сообщить организации об ошибке с требованием внести исправления в декларацию

Сумма НДС, исчисленная с сумм предоплаты и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 300)

<=

Сумма налога с выручки (раздел 3, гр. 6, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 – 070 – 080)

Либо занижена налоговая база либо необоснованны налоговые вычеты. Инспекторы запросят пояснения

Сумма НДС, подлежащая восстановлению (раздел 3, гр. 6, стр. 190)

>=

Сумма налога, восстановленная за календарный год (приложение к декларации, сумма по стр. 020, гр. 11, коды 1011801, 1011802, 1011803). Данное соотношение проверяется в декларации за декабрь либо IV квартал

Занижение суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма НДС, исчисленная при выполнении СМР для собственного потребления и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 260 декларации за отчетный налоговый период)

<= при условии, что сумма НДС за прошлый налоговый период уплачена в бюджет

Сумма НДС по СМР для собственного потребления, отраженная в декларации за прошлый налоговый период (раздел 3, гр. 6, стр. 130)

Необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Декларация по НДС и бухгалтерская отчетность

Если сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на начало года (стр. 621 гр. 3 баланса) равна нулю, а также если сумма НДС по авансам, принимаемая к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) (раздел 3, гр. 4, стр. 300) равна нулю, то должно выполняться соотношение: сумма полученной оплаты в счет предстоящих поставок за минусом НДС, рассчитанная нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (раздел 3, гр. 4, стр. (140 + 150) – гр. 6, стр. (140 + 150))

<=

Сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода (стр. 621 гр. 4 баланса)

Занижение суммы НДС из-за неотражения полученного аванса в декларации по НДС. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность.

Если стоимость сырья, материалов, других аналогичных ценностей, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода (стр. (211 + 214) гр. 4 баланса) больше нуля то должно выполняться соотношение: сумма НДС, подлежащая восстановлению в последнем налоговом периоде перед получением освобождения от НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы (раздел 3, гр. 6, стр. 190)

0

Занижение суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет

Сумма выручки от продажи активов, уменьшенная на сумму НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, за отчетный период (стр. 010 гр. 3 Отчета о прибылях и убытках)

<=

Сумма реализованных активов без учета НДС (раздел 3, гр. 4, стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090) – гр. 6, стр. (040 + 050 + 060 + 090)), рассчитанная нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

Занижение налоговой базы по НДС. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность.

 

 Источник "Главбух"


Последние публикации

20 Сентября 2018

Что нужно знать кадровику, если в учреждении работают доноры?

Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов установлены ст. 186 ТК РФ. Сегодня рассмотрим затруднения, с которыми сталкиваются кадровики (бухгалтеры), если в учреждении работают доноры. Нужно ли утверждать локальный нормативный акт, регламентирующий порядок реализации гарантий работникам при сдаче крови и ее компонентов? Обязан ли работодатель издавать приказ об освобождении сотрудника от работы в связи со сдачей крови? В каком порядке предоставляются «донорские» дни, если рабочая смена переходит с одних суток на другие? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Использование личного транспорта в служебных целях

В этой статье более подробно рассмотрим эксплуатацию личного автомобиля. Необходимость его использования может возникнуть уже в процессе работы, а может оговариваться при приеме на работу. В любом случае использование личного автомобиля в служебных целях должно быть оформлено надлежащим образом. Кроме того, работник вправе рассчитывать на компенсацию за использование, износ (амортизацию) автомобиля. Расскажем, какие документы нужно оформить и в каком случае работнику полагается компенсация.

«Стандартные» требования к учету событий после отчетной даты

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный промежуток времени – отчетный период. При этом между датой окончания отчетного периода и датой подписания (представления) подготовленной отчетности существует достаточно значительный промежуток времени, в котором могут происходить события, существенно влияющие на деятельность учреждений и на принятие управленческих решений. Такие события принято называть событиями после отчетной даты. С 2019 года эти события следует отражать в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии со Стандартом и Методическими рекомендациями. Предлагаем ознакомиться с этими документами в статье.

19 Сентября 2018

О профилактике нарушений налогового законодательства

Главное налоговое ведомство страны опубликовало критерии для выявления компаний и индивидуальных предпринимателей, бизнес которых оформлен лишь на бумаге (то есть фактически не существует), а их отчетные документы (декларации) подписывают подставные лица. Такой схемой пользуются «обнальщики». Контролерам поручено организовать мероприятия налогового контроля, направленные на превентивное исключение подобных фактов в отношении налогоплательщиков.

Курортный сбор авансом. Такое возможно?

Курортный сбор на территории РФ введен совсем недавно. Поэтому разъяснений чиновников по вопросам его уплаты почти нет. Сегодня мы хотим прокомментировать Письмо Минкавказа РФ от 24.07.2018 № РО-3‑02793 «О возможности уплаты курортного сбора на этапе бронирования объекта размещения».



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

21 Сентября 2018

Налоговики не обязаны сообщать о наличии переплаты налога

Выплата действительной доли стоимости доли общества наследнику облагается НДФЛ

Возможно, резиденты ТОР и свободного порта Владивосток смогут применять нулевую ставку НДС

Штрафы, пени и неустойки не учитываются в расчете пропорции, необходимой для раздельного учета НДС

Орешкин оценил рост тарифов ЖКХ в 2019 году

ВС РФ решил, что взносы по доптарифу нужно платить и за работников-пенсионеров

20 Сентября 2018

Принят еще один федеральный стандарт бухгалтерского учета для госсектора

Сумму НДС, выделенную в чеке, нельзя принять к вычету при оплате почтовых услуг

Расчет по взносам и выплаты по ГПД: налоговики рассказали о тонкостях заполнения

Рострудом разработана форма, в соответствии с которой должны представляться сведения о численности работников организации (мужчин 1959 г.р. и женщин 1964 г.р.), не являющихся пенсионерами

ФНС напомнила о правилах получения вычета по налогу на имущество

Маткапитал за три года вырастет на 36 тыс. рублей

19 Сентября 2018

При сокращении совместителя средний заработок за ним не сохраняется, если он продолжает трудиться по основному месту работы

Выведенные за рубеж денежные средства облагаются в России налогом на доходы иностранных организаций

ФСС России не всегда вправе установить класс риска и тариф взносов на травматизм, если документы представлены с опозданием

читать все Новости