Актуально










Аналитика налогообложения

24.12.07 Как проверяют декларацию по НДС? Контрольные соотношения

ФНС России разослала по инспекциям контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларации по НДС. По опубликованным в таблице соотношениям, поэтому вы сможете проверить свою отчетность по методике налоговиков, предупредить претензии инспекторов и подготовиться к их вопросам.

 

Контрольные соотношения, которые инспекторы используют при проверке отчетности по НДС

 

Показатель

Соотношение

Показатель

Какие выводы сделают проверяющие, если соотношение нарушено

Показатели декларации по НДС

Сумма НДС, уплаченная налоговым агентом и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 310) при условии отражения в разделе 2 по строке 100 кодов 1011701 и 1011703

<=

Сумма налога к уплате по данным налогового агента за прошлый или прошлые налоговые периоды (раздел 2 стр. 090)

Необоснованный вычет НДС налоговым агентом. Инспектор вызовет представителя фирмы для дачи пояснений. Если по строке 050 раздела 1 заявлена сумма налога к возмещению, бухгалтера могут попросить представить книги продаж и книги покупок, платежки, первичные документы

Если исчисленная сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180) равна нулю, то должно выполняться соотношение: сумма НДС к уменьшению (раздел 3, гр. 4, строки 340 и 360)

=

0

Необоснованное применение налоговых вычетов. Инспектор сообщит организации о выявленной ошибке с требованием внести исправления.

Суммы, формирующие налоговую базу (раздел 3, гр. 4, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170)

=

Общая величина налоговой базы (раздел 3, гр. 4, стр. 180)

Если левая часть равенства больше правой – занижена налоговая база по НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Суммы, формирующие величину налога (раздел 3, гр. 6, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170)

=

Общая сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180)

Если левая часть равенства больше правой  – занижена сумма НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Расчет окончательной суммы налога (раздел 3, гр. 6, стр. 180 + 190 + 200)

=

Окончательная сумма налога (раздел 3, гр. 6, стр. 210)

Если левая часть равенства больше правой  – занижена сумма НДС. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров в Россию и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 270)

=

Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров в Россию из Белоруссии и из других стран (раздел 3, гр. 4, стр. 280 + 290)

Если левая часть равенства больше правой  – необоснованное применение налоговых вычетов. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма налога, подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 220)

>=

Сумма налога, предъявленная подрядными организациями при проведении капстроительства, а также уплаченная при осуществлении товарообменных операций (раздел 3, графа 4, стр. 230 + 240)

Необоснованное применение налоговых вычетов либо арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 340)

=

Расчет суммы к вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 220 + 260 + 270 + 300 + 310 + 320 + 330)

Если левая часть равенства больше правой  – необоснованное применение налоговых вычетов. Если левая часть равенства меньше правой  – арифметическая ошибка. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Если исчисленная сумма налога больше налога к возмещению, то должно выполняться соотношение: сумма налога к уплате (раздел 3, гр. 4, стр. 350)

=

Исчисленная сумма НДС (раздел 3, гр. 6, стр. 210) – налог к возмещению (раздел 3, гр. 4, стр. 340)

Арифметическая ошибка. Инспекторы обязаны сообщить организации об ошибке с требованием внести исправления в декларацию

Если исчисленная сумма налога меньше налога к возмещению, то должно выполняться соотношение: сумма налога к уменьшению (раздел 3, гр. 4, стр. 360)

=

Налог к возмещению (раздел 3, гр. 4, стр. 340) – исчисленная сумма НДС (раздел 3, гр. 6, стр. 210)

Арифметическая ошибка. Инспекторы обязаны сообщить организации об ошибке с требованием внести исправления в декларацию

Сумма НДС, исчисленная с сумм предоплаты и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 300)

<=

Сумма налога с выручки (раздел 3, гр. 6, стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 – 070 – 080)

Либо занижена налоговая база либо необоснованны налоговые вычеты. Инспекторы запросят пояснения

Сумма НДС, подлежащая восстановлению (раздел 3, гр. 6, стр. 190)

>=

Сумма налога, восстановленная за календарный год (приложение к декларации, сумма по стр. 020, гр. 11, коды 1011801, 1011802, 1011803). Данное соотношение проверяется в декларации за декабрь либо IV квартал

Занижение суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Сумма НДС, исчисленная при выполнении СМР для собственного потребления и подлежащая вычету (раздел 3, гр. 4, стр. 260 декларации за отчетный налоговый период)

<= при условии, что сумма НДС за прошлый налоговый период уплачена в бюджет

Сумма НДС по СМР для собственного потребления, отраженная в декларации за прошлый налоговый период (раздел 3, гр. 6, стр. 130)

Необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность

Декларация по НДС и бухгалтерская отчетность

Если сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на начало года (стр. 621 гр. 3 баланса) равна нулю, а также если сумма НДС по авансам, принимаемая к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) (раздел 3, гр. 4, стр. 300) равна нулю, то должно выполняться соотношение: сумма полученной оплаты в счет предстоящих поставок за минусом НДС, рассчитанная нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (раздел 3, гр. 4, стр. (140 + 150) – гр. 6, стр. (140 + 150))

<=

Сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода (стр. 621 гр. 4 баланса)

Занижение суммы НДС из-за неотражения полученного аванса в декларации по НДС. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность.

Если стоимость сырья, материалов, других аналогичных ценностей, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода (стр. (211 + 214) гр. 4 баланса) больше нуля то должно выполняться соотношение: сумма НДС, подлежащая восстановлению в последнем налоговом периоде перед получением освобождения от НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы (раздел 3, гр. 6, стр. 190)

0

Занижение суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет

Сумма выручки от продажи активов, уменьшенная на сумму НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, за отчетный период (стр. 010 гр. 3 Отчета о прибылях и убытках)

<=

Сумма реализованных активов без учета НДС (раздел 3, гр. 4, стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090) – гр. 6, стр. (040 + 050 + 060 + 090)), рассчитанная нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

Занижение налоговой базы по НДС. Инспектор запросит у фирмы пояснения или потребует внести исправления в отчетность.

 

 Источник "Главбух"


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости