Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

24.12.07 Как проверяют декларацию по ЕСН: контрольные соотношения

ФНС России в своих внутренних методических рекомендация подробно инструктирует инспекторов, как нужно проверять ЕСН. Зная, на что смотрят инспекторы при камеральных и выездных проверках, вы сможете избежать неприятностей.  

С 1 января 2007 года налоговые инспекции лишены права требовать от бухгалтеров представить при камеральной проверке дополнительные документы (за исключением проверки по налогам на добавленную стоимость и добычу полезных ископаемых).

В то же время, отчетность по обязательному пенсионному страхованию представляется и в налоговую инспекцию. Проверяя декларацию по ЕСН, инспекторы обязательно сопоставят показатели этих двух форм отчетности.

При камеральной проверке инспекторы могут сравнить данные по ЕСН и декларации по налогу на прибыль для того, чтобы определить, правомерно ли организация воспользовалась нормой пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Этот пункт позволяет не платить ЕСН и пенсионные взносы с выплат, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Отдельный этап проверки - это сравнение данных декларации по единому социальному налогу и сведений из ФСС России. Этот этап вызван тем, что в составе ЕСН организация начисляет страховые взносы. Сумма взносов рассчитывается в расчетной ведомости по форме № 4-ФСС РФ. Полученный здесь результат отражается в декларации по ЕСН.
Разумеется, проверить отражение этих сумм по счетам, инспекторы могут, если компания добровольно представит им регистры бухгалтерского учета или, хотя бы форму 4-ФСС. Но делать это бухгалтер не обязан (статья 88 Налогового кодекса РФ).

Контрольные соотношения

 

Проверка расходов, не включенных в налоговую базу

Показатель из декларации по ЕСН

Показатель из декларации по ЕСН

Рекомендации

Раздел 2 строка 100

Раздел 2 строка 1000

Инспекторы с особой тщательностью проверят значения этих показателей. Здесь никаких соотношений соблюдаться не должно, хотя данные этих показателей взаимосвязаны. По строке 1000 отражаются суммы, не попавшие в строку 100, то есть в налоговую базу. Пункт 3 статьи 236 НК РФ позволяет не платить ЕСН с выплат, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Однако, некоторые компании забывают, что эту норму применить можно только в том случае, если такие выплаты отнесены к расходам по статье 270 НК РФ. . Налоговики, проверяя данные этих строк, часто придираются выплаченным компанией производственным премиям. Для этого они с пристрастием изучают все кадровые документы, на основе которых выплачена премия и если сделают вывод, что премия связана с результатами работы сотрудников, то непременно исключать эту сумму из строки 1000 и включат ее в строку 100 как облагаемую ЕСН

Соотношения между показателями декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС

Показатель из декларации по ЕСН

Показатель из декларации по ОПС

Рекомендации

Раздел 2, строки 0100—0140, графа 3

Раздел 2, строки 0100—0140, графа 6

Так как налоговая база по ЕСН должна равняться налоговой базе по ОПС (п. 2 ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), то эти показатели должны быть равны. Если эти показатели расходятся, значит в компании работают иностранцы или временно пребывающие на территории России лица.
Если налоговики придрались к тому, что эти показатели расходятся, то нужно инспектору представить доказательство того, что в его компании трудятся незастрахованные лица.

Раздел 2, строки 0300 —0340, графа 3

Раздел 2, строки 0200—0240, графа 6

Равенство между этими показателями должно соблюдаться, если у компании нет льгот по ЕСН в соответствии со статьей 239 НК РФ. Поскольку сумма ЕСН, начисляемая в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных пенсионных взносов, а в пункте 2 ст. 243 НК РФ, говорится о фактически уплаченных взносах, то первое, что сделают инспекторы – это сравнят суммы уплаченных взносов в Пенсионный фонд РФ с суммой заявленных вычетов по ЕСН.

Соотношения между показателями декларации по ЕСН и расчетной ведомостью по форме 4-ФСС РФ

Показатель из декларации по ЕСН

Показатель из расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Рекомендации

 

Раздел 2, строки 0700—0740, графа 3

Раздел 1, табл. 2, строка 15

Если эти показатели равны, то инспекторы сверят эти данные с поступившей информацией из ФСС. И если обнаружится, что ФСС отказался принять к зачету какие-либо расходы, то инспекторы потребуют уменьшить затраты до зачтенных.
Придется подавать уточненную декларацию

 

Раздел 2, строки 0800—0840, графа 3

Раздел 1, табл. 2, строка 6

 

Проверка льгот

 

Показатель из декларации по ЕСН

Значение этого показателя

Рекомендации

 

Раздел 3 декларации по ЕСН, графа 5 по каждой строчке

< или = 100 000

По каждому работнику-инвалиду, поименованному в графе 2, сумма льготируемых выплат, отраженная в графе 5, не должна превышать 100 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). Для проверки правомерности применения льгот инспекторы затребуют справку по каждому физическому лицу — инвалиду I, II или III группы, выданную учреждениями государственной службы медико—социальной экспертизы, и срок, на который установлена их инвалидность (письмо Минфина России от 27 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/189)

 

Раздел 3.1 декларации по ЕСН, строка 130

> или = 80

Общественные организации инвалидов и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, право на применение льгот по налогу подтверждают в разделе 3.1 декларации по ЕСН. В расчете необходимо указать, что среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов. А для подтверждения указанных льгот налоговики затребуют документы, подтверждающие состав учредителей; справки по каждому физическому лицу — учредителю-инвалиду; или документ, подтверждающий, что учредитель является законным представителем инвалида

 

Раздел 3.1 декларации по ЕСН, строка 160

> или = 50

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, для получения налоговой льготы должны расчетом подтвердить, что среднесписочная численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов. Для подтверждения указанных льгот налоговики затребуют документы, подтверждающие состав учредителей; а также справки по каждому физическому лицу — учредителю-инвалиду; или документ, подтверждающий, что учредитель является законным представителем инвалида

 

 Источник "Главбух"


Последние публикации

19 Ноября 2018

Порядок формирования государственных заданий

Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными согласно федеральным законам, иным нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам и уставу. Основная деятельность бюджетного учреждения – та, ради которой оно и было создано, – ведется согласно государственному (муниципальному) заданию, которое формируется и утверждается его учредителем (ч. 2 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).

Требования и запросы из ИФНС: как реагировать

Как выяснилось, не всегда налоговики действуют правомерно. Поэтому их незаконные требования и штрафы нужно оспаривать. А также не забывать заявлять о смягчающих обстоятельствах.

Вычет НДС по приобретаемым основным средствам

Для заявления НДС-вычета по основным средствам важно принять их на учет. Что под этим подразумевается: отражение на счете 01 или на счете 08? Особенно важно в этом разобраться, когда приобретаются здание или оборудование, находящиеся в состоянии, непригодном для эксплуатации, либо требующие длительной реконструкции и модернизации.

15 Ноября 2018

Новые правила закупки моторного топлива

В конце марта 2018 года Правительство РФ скорректировало перечень случаев, когда при заключении контракта в документации о закупке указываются формула расчета цены и максимальное значение цены контракта. В частности, с 11.04.2018 правило твердой цены для контрактов на приобретение ГСМ не действует. Разберемся, что изменилось и как теперь закупать моторное топливо.

В Калининградской области повысили налог на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес в Калининградской области выросли в два раза. Такой законопроект приняли региональные депутаты. Кроме того, в списке плательщиков появились новые самостоятельные объекты налогообложения - процессинговые центры букмекеров и тотализаторов, принимающие интерактивные ставки.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

19 Ноября 2018

Уточнен порядок обложения НДФЛ доходов сотрудника организации, направляемого за пределы РФ

Дата обнаружения задолженности по налогам не влияет на порядок расчета пени

Расходы по возврату нереализованной части товаров можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль

Резерв на годовые премии: суд разрешил не отражать все правила в учетной политике

Для нового порядка проведения камеральных налоговых проверок разработаны необходимые формы документов

Для целей налогообложения утверждены коэффициенты-дефляторы на 2019 год

16 Ноября 2018

Госдума дала меценатам налоговые льготы

При обучении в магистратуре по новой специальности за сотрудником сохраняется право на учебный отпуск

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам

ФНС России рекомендован дополнительный лист к заявлению о регистрации (перерегистрации) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов

15 Ноября 2018

Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил

Минтруд России против публикации работодателем оснований увольнения работников

Для жителей Камчатки снизят транспортный налог

Налоговики в составе комиссий могут проводить рейды для выявления неуплаты НДФЛ при сдаче квартиры в аренду

читать все Новости