Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Аналитика налогообложения

24.12.07 Как проверяют декларацию по ЕСН: контрольные соотношения

ФНС России в своих внутренних методических рекомендация подробно инструктирует инспекторов, как нужно проверять ЕСН. Зная, на что смотрят инспекторы при камеральных и выездных проверках, вы сможете избежать неприятностей.  

С 1 января 2007 года налоговые инспекции лишены права требовать от бухгалтеров представить при камеральной проверке дополнительные документы (за исключением проверки по налогам на добавленную стоимость и добычу полезных ископаемых).

В то же время, отчетность по обязательному пенсионному страхованию представляется и в налоговую инспекцию. Проверяя декларацию по ЕСН, инспекторы обязательно сопоставят показатели этих двух форм отчетности.

При камеральной проверке инспекторы могут сравнить данные по ЕСН и декларации по налогу на прибыль для того, чтобы определить, правомерно ли организация воспользовалась нормой пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Этот пункт позволяет не платить ЕСН и пенсионные взносы с выплат, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Отдельный этап проверки - это сравнение данных декларации по единому социальному налогу и сведений из ФСС России. Этот этап вызван тем, что в составе ЕСН организация начисляет страховые взносы. Сумма взносов рассчитывается в расчетной ведомости по форме № 4-ФСС РФ. Полученный здесь результат отражается в декларации по ЕСН.
Разумеется, проверить отражение этих сумм по счетам, инспекторы могут, если компания добровольно представит им регистры бухгалтерского учета или, хотя бы форму 4-ФСС. Но делать это бухгалтер не обязан (статья 88 Налогового кодекса РФ).

Контрольные соотношения

 

Проверка расходов, не включенных в налоговую базу

Показатель из декларации по ЕСН

Показатель из декларации по ЕСН

Рекомендации

Раздел 2 строка 100

Раздел 2 строка 1000

Инспекторы с особой тщательностью проверят значения этих показателей. Здесь никаких соотношений соблюдаться не должно, хотя данные этих показателей взаимосвязаны. По строке 1000 отражаются суммы, не попавшие в строку 100, то есть в налоговую базу. Пункт 3 статьи 236 НК РФ позволяет не платить ЕСН с выплат, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Однако, некоторые компании забывают, что эту норму применить можно только в том случае, если такие выплаты отнесены к расходам по статье 270 НК РФ. . Налоговики, проверяя данные этих строк, часто придираются выплаченным компанией производственным премиям. Для этого они с пристрастием изучают все кадровые документы, на основе которых выплачена премия и если сделают вывод, что премия связана с результатами работы сотрудников, то непременно исключать эту сумму из строки 1000 и включат ее в строку 100 как облагаемую ЕСН

Соотношения между показателями декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС

Показатель из декларации по ЕСН

Показатель из декларации по ОПС

Рекомендации

Раздел 2, строки 0100—0140, графа 3

Раздел 2, строки 0100—0140, графа 6

Так как налоговая база по ЕСН должна равняться налоговой базе по ОПС (п. 2 ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), то эти показатели должны быть равны. Если эти показатели расходятся, значит в компании работают иностранцы или временно пребывающие на территории России лица.
Если налоговики придрались к тому, что эти показатели расходятся, то нужно инспектору представить доказательство того, что в его компании трудятся незастрахованные лица.

Раздел 2, строки 0300 —0340, графа 3

Раздел 2, строки 0200—0240, графа 6

Равенство между этими показателями должно соблюдаться, если у компании нет льгот по ЕСН в соответствии со статьей 239 НК РФ. Поскольку сумма ЕСН, начисляемая в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных пенсионных взносов, а в пункте 2 ст. 243 НК РФ, говорится о фактически уплаченных взносах, то первое, что сделают инспекторы – это сравнят суммы уплаченных взносов в Пенсионный фонд РФ с суммой заявленных вычетов по ЕСН.

Соотношения между показателями декларации по ЕСН и расчетной ведомостью по форме 4-ФСС РФ

Показатель из декларации по ЕСН

Показатель из расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Рекомендации

 

Раздел 2, строки 0700—0740, графа 3

Раздел 1, табл. 2, строка 15

Если эти показатели равны, то инспекторы сверят эти данные с поступившей информацией из ФСС. И если обнаружится, что ФСС отказался принять к зачету какие-либо расходы, то инспекторы потребуют уменьшить затраты до зачтенных.
Придется подавать уточненную декларацию

 

Раздел 2, строки 0800—0840, графа 3

Раздел 1, табл. 2, строка 6

 

Проверка льгот

 

Показатель из декларации по ЕСН

Значение этого показателя

Рекомендации

 

Раздел 3 декларации по ЕСН, графа 5 по каждой строчке

< или = 100 000

По каждому работнику-инвалиду, поименованному в графе 2, сумма льготируемых выплат, отраженная в графе 5, не должна превышать 100 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). Для проверки правомерности применения льгот инспекторы затребуют справку по каждому физическому лицу — инвалиду I, II или III группы, выданную учреждениями государственной службы медико—социальной экспертизы, и срок, на который установлена их инвалидность (письмо Минфина России от 27 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/189)

 

Раздел 3.1 декларации по ЕСН, строка 130

> или = 80

Общественные организации инвалидов и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, право на применение льгот по налогу подтверждают в разделе 3.1 декларации по ЕСН. В расчете необходимо указать, что среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов. А для подтверждения указанных льгот налоговики затребуют документы, подтверждающие состав учредителей; справки по каждому физическому лицу — учредителю-инвалиду; или документ, подтверждающий, что учредитель является законным представителем инвалида

 

Раздел 3.1 декларации по ЕСН, строка 160

> или = 50

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, для получения налоговой льготы должны расчетом подтвердить, что среднесписочная численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов. Для подтверждения указанных льгот налоговики затребуют документы, подтверждающие состав учредителей; а также справки по каждому физическому лицу — учредителю-инвалиду; или документ, подтверждающий, что учредитель является законным представителем инвалида

 

 Источник "Главбух"


Последние публикации

22 Апреля 2019

Порядок реорганизации бюджетного учреждения

В связи с оптимизацией бюджетных расходов получила распространение практика реорганизации государственных и муниципальных учреждений. Это довольно сложная и длительная процедура, которая чревата осложнениями. Несмотря на то, что реорганизация проходит под контролем и в порядке, установленном учредителем, основная работа идет на уровне учреждения. О том, в каких формах осуществляется реорганизация учреждений, какими действиями сопровождается и какими документами подтверждается – далее в статье.

Госдума продлевает амнистию капитала

Госдума приняла в первом чтении пакет законопроектов о третьем этапе амнистии капиталов. Предложение предусмотрено для тех, кто вернет свои деньги в Россию и перерегистрирует бизнес в специальных административных районах РФ.

В России вводится ограничение роста платежей граждан по земельному налогу

В России вводится ограничение роста платежей граждан по земельному налогу и новые льготы. Такие важные поправки подписал президент Владимир Путин.

17 Апреля 2019

Представление госслужащими сведений о доходах за 2018 год

Согласно п. 1 и 4 ч. 1 ст. 8 Закона № 273‑ФЗ сведения о доходах, расходах, имущественных обязательствах обязаны подавать представителю нанимателя: граждане, претендующие на замещение должностей государственной службы, включенных в перечни, установленные нормативными правовыми актами РФ; лица, замещающие указанные должности. В статье рассмотрим представление таких сведений за 2018 год.

Списание дебиторской задолженности в виде аванса

Как отразить в бухгалтерском учете организации списание дебиторской задолженности, возникшей в связи с перечислением поставщику аванса, по которому отгрузка так и не была осуществлена, а НДС был поставлен к вычету? Нужно ли восстанавливать НДС? Как организовать налоговый учет, если организация является плательщиком налога на прибыль?



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

22 Апреля 2019

Невозвратные билеты при отмене командировки не являются нецелевым расходом

Возможно, размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей увеличат

В России может появиться новый экологический налог

Право на вычет НДС не может возникнуть с момента фактического получения счета-фактуры

Внесены поправки в налоговую декларацию по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

ФНС России приведены признаки недобросовестного поведения налогоплательщика, осуществляющего платежи через "проблемные" банки

17 Апреля 2019

Крым отказался от курортного сбора до мая 2021 года

Разъяснено, в каких случаях можно прекратить применение ПСН досрочно

Организациям и ИП, возможно, придется сдавать статотчетность только в электронном виде

Минфин России проинформировал о новых обязанностях аудиторов и лиц, оказывающих бухгалтерские услуги

В целях освобождения от НДФЛ, компенсационный характер допвыплат за вредные условия труда необходимо подтвердить документами

15 Апреля 2019

Искажение отчетности – результат несвоевременного учета фактов хозяйственной жизни

ФНС России разъяснила, как определить дату составления электронного УПД на работы или услуги

КС РФ: работа в праздники и выходные должна оплачиваться сверх МРОТ

Наличие значительной суммы дебиторской задолженности не свидетельствует об утрате права на УСН

читать все Новости