24.08.05 У «вмененщиков» число торговых мест равно количеству торговых агентов
Минфин России разъяснил, как платить ЕНВД, если товары продаются за наличные через торговых агентов (письмо от 5 июля 2005 г. № 03-11-04/3/2). По мнению сотрудников финансового ведомства, при расчете «вмененного» налога нужно учитывать численность агентов, реализующих товары покупателям. При этом в Минфине России рассуждали следующим образом.Продажи через агентов происходят через нестационарную торговую сеть. Это следует из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Ведь согласно указанной статье, торговля считается стационарной, если продажи осуществляются непосредственно в магазине или павильоне. Если же товары покупателям развозят агенты, то речь идет о нестационарной сети.
Далее Минфин России напомнил, что при нестационарной торговле физическим показателем является торговое место (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). При этом, по мнению чиновников, число торговых мест равняется количеству агентов, которые продают товары покупателям.
Однако такой вывод сотрудников финансового ведомства нельзя признать логичным. Продавать товары через агентов можно двумя способами.
Первый – агенты заключают договоры дома или в офисе у покупателей, там же стороны осуществляют расчеты. Это считается разносной торговлей. Ведь в соответствии с постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242-ст в этом случае договор заключается непосредственно на улице или там, где находится покупатель (дома или в офисе). Тогда платить ЕНВД нужно исходя из количества всех сотрудников (а не только торговых агентов), работающих в организации.
Второй вариант: договор оформляется в офисе продавца, агент же только организует доставку товаров до покупателей и принимает от них деньги. Такая торговля не является разносной. И платить ЕНВД следует исходя из количества торговых мест. Но таковыми являются только помещения, где заключаются договоры (например, офис или склад). То есть число торговых мест не зависит от численности курьеров. Кстати, не так давно именно такого мнения придерживался и сам Минфин России. В письме от 9 марта 2005 г. № 03-06-05-04/51 финансовое ведомство отметило, что если договоры с покупателями фирма заключает в офисе, то ЕНВД нужно платить исходя из одного торгового места. И поскольку данное письмо до сих пор действует, то организации имеют полное право пользоваться тем разъяснением, которое им выгодно.
Пример
ООО «Вираж» находится в г. Железнодорожном Московской области и занимается продажей дверей. Фирма работает с покупателями, которые расплачиваются наличными. Покупатели выбирают и заказывают товары в офисе ООО «Вираж», двери привозят покупателям домой представители фирмы. Физические лица расплачиваются за покупку у себя дома после получения товаров. В ООО «Вираж» работают 10 агентов. Рассмотрим, какие суммы ЕНВД получатся, если следовать новым и старым разъяснениям Минфина России. При расчете налога учитывается коэффициент К3, который в 2005 году составляет 1,104. Коэффициент К2 по розничной торговле через нестационарную сеть равен 1 (Закон Московской области от 24 ноября 2004 г. № 150/2004-ОЗ). К1 в 2005 году не применяется.
ЕНВД с торгового места. Так как
договоры с покупателями фирма заключает у себя в офисе,
физическим показателем является одно торговое место. Сумма ЕНВД
за квартал составит:
9000 руб. x 15% x 3 мес. x 1,104 x 1 = 4471,20 руб.
ЕНВД исходя из численности агентов.
Если следовать разъяснениям Минфина России, то сумма налога
составит:
9000 руб. x 10 x 15% x 3 мес. x 1,104 x 1 = 44 712 руб.
Источник "Главбух"
