Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

23.06.08 Налоговики запрещают принимать к вычету НДС, который предъявил поставщик, применяющий «упрощенку»

Несмотря на позитивную для компаний судебную практику, по-прежнему велик риск штрафа для компаний, которые принимают НДС к вычету в следующей ситуации: счет-фактуру с выделенным НДС выставил продавец, применяющий упрощенную систему налогообложения. Окружные суды в таких случаях признают за налогоплательщиками право на вычет. Однако ФНС России подтвердила, что продолжит придерживаться иного мнения: вычет применить нельзя.

Письмо ФНС от 06.05.08 № 03-1-03/1925

ПОЧЕМУ ФНС ЗАПРЕЩАЕТ ПРИМЕНЯТЬ ВЫЧЕТ

Продавец, применяющий упрощенную систему налогообложения, не должен выставлять счета-фактуры. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ возлагает такую обязанность лишь на плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Тогда как компании, применяющие «упрощенку», ими не являются (п. 2 ст. 34611 НК РФ). Если же организация, работающая на этом спецрежиме, все-таки выставит счет-фактуру, то будет вынуждена перечислить выделенный НДС в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Сможет ли покупатель поставить этот налог к вычету? В комментируемом письме налоговики сказали, что не сможет (кстати, эта позиция ФНС России касается не только случаев, когда счет-фактуру выставляет компания, применяющая «упрощенку». Запрет на применение вычета распространяется на все ситуации, при которых счет-фактуру с выделенным НДС выставляет продавец, не являющийся плательщиком НДС.).

По мнению ФНС России, применить вычет в указанной ситуации не позволяют статьи 168, 169 и 171 НК РФ.

Так, в пункте 2 статьи 171 НК РФ сказано, что вычетам подлежат только суммы НДС, которые предъявлены покупателю плательщиком этого налога. А в пункте 1 статьи 168 НК РФ говорится, что НДС покупателю предъявляет именно плательщик этого налога. Иными словами, применить вычет можно, если и продавец, и покупатель являются плательщиками НДС. В случае когда счет-фактуру выставляет организация, применяющая «упрощенку», эти условия не соблюдаются.

Наконец, из подпункта 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ следует, что в счете-фактуре должны быть отражены данные продавца - плательщика НДС (наименование, адрес и ИНН). Поскольку «упрощенец» плательщиком НДС не является, то не может соблюсти это требование. Значит, на основании такого некорректно составленного счета-фактуры принимать НДС к вычету нельзя (п. 2 ст. 169 НК РФ).

МИНФИН СОГЛАСЕН С ПОЗИЦИЕЙ НАЛОГОВИКОВ

Заметим, что аналогичные разъяснения ФНС России уже давала в письме от 17 мая 2005 г. № ММ- 6-03/404. Однако вскоре после этого появилось выгодное для компаний письмо Минфина России от 11 июля 2005 г. № 03-04-11/149. Тогда специалисты финансового ведомства сказали, что вычет на основании выставленного «упрощенцем» счета-фактуры возможен. С тех пор других официальных разъяснений по этой теме финансовое ведомство не выпускало. Тем не менее сейчас специалисты Минфина России полностью разделяют позицию налоговой службы. Вот что пояснила редакции «ДК» Е.Н. Вихляева, консультант отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

Покупатель - плательщик НДС не может принять к вычету налог, выделенный в счете-фактуре продавца, который применяет упрощенную систему налогообложения. В этом случае невозможно выполнить требования подпункта 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ, поскольку документ заполняет лицо, которое не является плательщиком НДС. Поэтому, согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, такой счет-фактура будет считаться составленным с нарушением порядка заполнения основных реквизитов и не может являться основанием для принятия к вычету выделенного в нем НДС.

ПРИМЕР 1

ООО «Луч», применяющее УСН, поставляет ООО «Спектр» запчасти для автомобилей. Покупатель находится на общем режиме налогообложения.

Во II квартале 2008 года ООО «Спектр» приобрело у ООО «Луч» партию запчастей. Поставщик выставил покупателю счет-фактуру на сумму 118 000 руб. (включая НДС - 18 000 руб.).

ООО «Луч» должно подать декларацию по НДС за II квартал 2008 года и уплатить 18 000 руб. налога.

Следуя комментируемым разъяснениям, ООО «Спектр» не сможет принять эту сумму к вычету.

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА В ПОЛЬЗУ КОМПАНИЙ

Если вы проигнорируете комментируемые разъяснения и примете к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то скорее всего судебного разбирательства с налоговиками не избежать. К счастью, арбитражная практика по рассматриваемой проблеме складывается в пользу налогоплательщиков (см. таблицу ).

Судьи исходят из того, что Налоговый кодекс РФ не запрещает применять вычет по счету-фактуре, который выставил «упрощенец». Основаниями для того, чтобы принять налог к вычету, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога в бюджет после принятия товаров на учет. Именно выполнение этих условий, а не формальный статус продавца дает право на вычет НДС, отмечается в постановлениях федеральных арбитражных судов.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся данными примера 1.

Если ООО «Спектр» последует позиции судов, то по декларации за II квартал 2008 года оно примет к вычету 18 000 руб.

ООО «Луч» также будет обязано подать декларацию по НДС и заплатить эту сумму в бюджет.

МНЕНИЕ КОЛЛЕГ

Насколько велик риск столкнуться с претензиями проверяющих, если компания приняла к вычету НДС по счету-фактуре, полученному от «упрощенца»? Что может сделать фирма, чтобы обезопасить себя?

С.В. Долгалева, главный бухгалтер ОАО «Пресненский машиностроительный завод» (г. Москва):

- На местах многие инспекции признают за организациями право на вычет по счетам-фактурам, полученным от контрагентов, применяющих «упрощенку», и других компаний, которые не являются плательщиками НДС. Но в этом случае контролеры обязательно проверят, заплатил ли поставщик налог в бюджет и подал ли декларацию по НДС. Я бы посоветовала покупателям, которые решили принять к вычету входной налог, выставленный «упрощенцем», заранее запастись документами. Это должны быть заверенные поставщиком копии: платежного поручения на перечисление налога в бюджет и декларации по НДС

 

.  

Источник "Главбух"


Последние публикации

26 Сентября 2018

В Орле решили бороться с нелегальной занятостью

"Ящик ДОВЕРИЯ" появился в здании налоговой инспекции по Орлу. Его решили повесить именно там, так как в инспекцию приходит много посетителей, которые могут сообщить о нарушениях трудового законодательства. Таким образом планируется сразу убить двух зайцев: опрос позволит выявить работодателей, использующих "серые" схемы найма работников, и увеличить налоговые поступления в бюджет.

Депутаты предлагают ввести с 1 января 2019 года специальный налоговый режим для самозанятых

Депутаты Госдумы внесли на рассмотрение в нижнюю палату парламента законопроект, предусматривающий возможность проведения на территории одного или нескольких субъектов РФ либо муниципальных образований экспериментов по установлению отдельных налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Планируется, что указанные эксперименты могут вводиться федеральными законами, но только на ограниченный период времени.

Можно ли НДФЛ, уплаченный за представителя, взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?

В комментируемом Определении ВС РФ от 09.08.2018 № 310‑КГ16-13086 рассмотрена ситуация, в которой организация заключила договор на представительство в суде с физическим лицом. В связи с этим организация является налоговым агентом, а значит, обязана удержать и уплатить НДФЛ с вознаграждения физического лица по заключенному договору. Можно ли НДФЛ, уплаченный за представителя – физическое лицо, взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?

25 Сентября 2018

Нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

О нарушениях в области бухгалтерского (бюджетного) учета мы писали неоднократно. По просьбам читателей вновь обращаемся к этой теме, тем более что по актам проверок выявляются как типовые нарушения норм законодательства РФ в области бухгалтерского (бюджетного) учета, так и нарушения, характерные для конкретных учреждений. Основой для написания статьи послужили акты проверок 2018 года. Рассмотрим, какие нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета отражаются в актах проверок.

Изменения в порядке применения ККТ

03.07.2018 вступили в силу существенные поправки, внесенные в Закон № 54-ФЗ Законом № 192-ФЗ. В статье мы рассмотрим изменения в порядке применения ККТ, наиболее актуальные для учреждений здравоохранения.



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

26 Сентября 2018

Утверждены формы чек-листов для проведения трудовых проверок в отношении еще 26 видов деятельности

Предельные величины страховых взносов планируется проиндексировать

Больничный не помеха для увольнения по собственному желанию

Дума прияла закон об уголовной ответственности работодателя за увольнение предпенсионера

Минэкономразвития России утверждены типовые уставы, на основании которых могут действовать ООО

25 Сентября 2018

Сохранить нулевую ставку по налогу на прибыль можно даже при подаче ее подтверждения с опозданием

Налоговое резидентство иностранного контрагента можно подтвердить документом без апостиля

Минфин настаивает, что выплата наследнику действительной стоимости доли облагается НДФЛ

Финансисты напомнили об особенностях расчета пропорции для распределения "входного" НДС

С 2019 года предельная база для уплаты страховых взносов может составить: на социальное страхование - 865 000 рублей, на пенсионное страхование - 1 150 000 рублей

24 Сентября 2018

ФНС России рассказала, когда ККТ может быть снята с учета в одностороннем порядке

Работодатель вправе сам отменить незаконное дисциплинарное взыскание

При расторжении договора лизингодатель не вправе принять к вычету НДС с сумм, ранее полученных от лизингополучателя

За неуплату авансовых платежей по страховым взносам плательщик не может быть привлечен к ответственности

ВС РФ отказался продлевать трехлетний срок для вычета НДС на дни подачи декларации

читать все Новости