Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

22.10.08 Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

Прежде чем списать дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, необходимо провести инвентаризацию и составить три документа: акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя. Ни одним из этих документов пренебречь невозможно – их наличие является обязательным согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

С актом инвентаризации и приказом руководителя все более или менее ясно. Первый документ составляется по унифицированной форме № ИНВ?17 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Приказ может быть произвольного содержания, в нем достаточно указать, какая задолженность подлежит списанию и на основании чего. А таким основанием наряду с актом как раз и является письменное обоснование списания. Кто должен составить этот документ и как, нигде не сказано. Тем не менее он является обязательным и без него налоговики вряд ли позволят компании включить безнадежный долг во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).

В ФНС России нам сообщили, что письменное обоснование может называться бухгалтерской справкой или иметь любое другое название (см. образец).

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

Общество с ограниченной ответственностью «Сфера»
3 октября 2008 года

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 10
о списании дебиторской задолженности

Согласно приказу от 19.09.08 № 9-П, в ООО «Сфера» проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (кроме расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами по налогам и сборам) по состоянию на 1 октября 2008 года.

В ходе инвентаризации комиссия выявила, что по договору поставки от 01.02.05 № 2-05, заключенному с ЗАО «Мелиса», срок исковой давности истек.

Сумма дебиторской задолженности составляет 5252 рубля (в том числе НДС 801,14 руб.). Срок окончательного платежа истек 1 августа 2005 года. 2 августа 2005 года ООО «Сфера» направило претензию с требованием погасить задолженность. В своем ответе ЗАО «Мелиса» признало долг и обязалось погасить его не позднее 20 августа 2005 года. Однако деньги своевременно ООО «Сфера» не поступили.

Срок исковой давности по договору № 2-05 составляет три года. В связи с тем, что ЗАО «Мелиса» признало свой долг, срок исковой давности прервался. Следовательно, он истек 20 августа 2008 года (ст. 196, 203 ГК РФ). Других оснований для перерыва, а также для приостановления срока исковой давности не имеется. В связи с выявленными обстоятельствами на основании акта инвентаризации от 02.10.08 № 6 и в соответствии со статьями 265 и 266 НК РФ указанная дебиторская задолженность подлежит списанию.

Главный бухгалтер ООО «Сфера» Иванова (Иванова)

 

Форма – свободная. Но чем подробнее оно будет составлено, тем проще будет обосновать перед инспекторами увеличение расходов.

Итак, налоговики захотят увидеть в письменном обосновании ссылку на договор (номер, дату заключения, контрагента), срок платежа, дату истечения срока исковой давности, сумму долга, включая НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 05.06.07 № 20-12/052920). А также какие меры для взыскания задолженности компания предпринимала, хотя они с точки зрения суда вовсе и не обязательны (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 28.02.07 № Ф08-731/07-288А, Северо-Западного округа от 10.05.07 № А56-15404/2006, Поволжского округа от 17.05.07 № А55-13109/2006). Стоит указать и на отсутствие оснований для перерыва срока исковой давности, например предъявление иска или признание долга контрагентом (ст. 203 ГК РФ). Либо для приостановления, допустим, при оставлении иска без рассмотрения (ст. 204 ГК РФ).

Отметим, что своевременное составление всех трех документов позволит избежать споров с инспекторами по поводу периода списания безнадежной «дебиторки». Они требуют включать ее в расходы в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (письмо Минфина России от 11.01.06 № 03-03-04/1/475). Позже получится, к сожалению, только через суд (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 13.05.08 № Ф09-3304/08-С3, Поволжского округа от 08.05.08 № А12-10217/07).

Источник УНП


Последние публикации

15 Ноября 2018

Новые правила закупки моторного топлива

В конце марта 2018 года Правительство РФ скорректировало перечень случаев, когда при заключении контракта в документации о закупке указываются формула расчета цены и максимальное значение цены контракта. В частности, с 11.04.2018 правило твердой цены для контрактов на приобретение ГСМ не действует. Разберемся, что изменилось и как теперь закупать моторное топливо.

В Калининградской области повысили налог на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес в Калининградской области выросли в два раза. Такой законопроект приняли региональные депутаты. Кроме того, в списке плательщиков появились новые самостоятельные объекты налогообложения - процессинговые центры букмекеров и тотализаторов, принимающие интерактивные ставки.

Уральцы добились отмены незаконного акта

Федеральная налоговая служба (ФНС) отозвала резонансное письмо от 10 июля 2018 года "О профилактике нарушений налогового законодательства", которым рекомендовала своим территориальным органам отказывать в приеме деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль, если по формальным признакам налогоплательщик признан номинальным.

14 Ноября 2018

Поступление «грантового» имущества по окончании проектов

В последние годы одним из источников поступления имущества в учреждения стали гранты. К сожалению, многие бухгалтеры считают, что учет имущества, приобретаемого за счет грантов, должен вестись в общем порядке. Но это не так. Рассмотрим далее ряд проблем, связанных с имуществом, которое поступает в учреждение после завершения его сотрудниками своих проектов.

Налоговый режим для самозанятых одобрен во втором чтении

Госдума приняла во втором чтении пакет законопроектов о специальном налоговом режиме для самозанятых граждан. К основному чтению депутаты сделали ряд существенных уточнений. В частности, смягчено наказание для участников эксперимента, которые не выдали чек за указанные услуги.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

16 Ноября 2018

Госдума дала меценатам налоговые льготы

При обучении в магистратуре по новой специальности за сотрудником сохраняется право на учебный отпуск

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам

ФНС России рекомендован дополнительный лист к заявлению о регистрации (перерегистрации) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов

15 Ноября 2018

Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил

Минтруд России против публикации работодателем оснований увольнения работников

Для жителей Камчатки снизят транспортный налог

Налоговики в составе комиссий могут проводить рейды для выявления неуплаты НДФЛ при сдаче квартиры в аренду

Планируется расширить перечень операций, освобождаемых от НДС и акцизов

ФНС России рассказала, какую информацию можно использовать при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу

14 Ноября 2018

Правительство одобрило законопроект о корректировке НК РФ в части обложения компенсаций НДФЛ

В случае преобразования арендного соглашения в концессионное налогоплательщик не будет обязан восстанавливать НДС

Установлен перечень документов, необходимых для подтверждения ставки 0% по НДС резидентами ТОР и свободного порта Владивосток

С 2019 года учитывать запасы, возможно, придется по новым правилам

читать все Новости