Актуально










Аналитика налогообложения

22.05.06 Налоговики о переходном периоде по НДС

В связи с изменениями в расчете НДС, вступившими в силу с 1 января 2006 года, организации должны были провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно. В письме от 27 января 2006 г. № ММ-6-03/85@ ФНС России привела бланки справок, которыми чиновники рекомендовали оформлять результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Подчеркнем: использовать именно данные формы не обязательно, так как закон этого не требует.

А недавно налоговики выпустили еще одно письмо, в котором оговорили некоторые моменты, связанные с расчетом НДС в переходный период.

Прежде всего, чиновники разъяснили, как исчислять налоговую базу и применять вычеты по договорам в иностранной валюте или условных единицах. В справке задолженность по таким контрактам надо отражать в соответствии с данными бухгалтерского учета. Сотрудники ФНС России рассмотрели две ситуации. Первая: до 2006 года налогоплательщик начислял НДС «по оплате». Вторая: раньше налог рассчитывался «по отгрузке».

НДС «по оплате». Такие организации, получив деньги за товар, корректируют базу на образовавшиеся суммовые разницы. Вычеты же применяют исходя из фактически уплаченных сумм при наличии счетов-фактур.

НДС «по отгрузке».У этих фирм налоговая база при оплате не меняется. Поэтому они ничего корректировать не должны. Вычеты такие налогоплательщики принимают в течение первого полугодия 2006 года равными долями (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ). Но ФНС России разрешила эти суммы уменьшать или увеличивать на суммовые разницы. Если после погашения кредиторской задолженности «входной» налог становится меньше, то в книге покупок на дату оплаты его надо восстановить.

При этом следует иметь в виду, что если счет-фактура выставлен в рублях, то корректировать налог можно только внеся изменения в сам документ.

Далее сотрудники налоговой службы рассмотрели ситуацию, когда организация оприходовала товары до 1 января 2006 года, но счета-фактуры до этой даты не получила. ФНС России рекомендует по мере поступления счетов оформлять их как приложения к справке и направлять в налоговый орган. При этом фирма, которая раньше определяла базу «по отгрузке», до 1 июля 2006 года НДС по запоздавшим счетам-фактурам принимает к вычету равными долями в каждом налоговом периоде. Если же счет получен после этой даты, то можно зачесть всю сумму налога.

Напомним: оплатив товар в первом полугодии 2006 года, такая организация может принять к вычету сразу весь налог по этой продукции, а не по частям. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 31 октября 2005 г. № 03-04-11/288. Подробно этот и другие вопросы, связанные с переходным периодом по НДС, были рассмотрены в журнале «Главбух» № 6, 2006 (статья «Вычет «старого» НДС в новом году», стр. 48–54).

Также сотрудники ФНС России отметили: если у налогоплательщика много счетов-фактур, то те из них, которые указаны в разделах 1.1–1.5 Справки о кредиторской задолженности, в разделе 1 можно не отражать. Приведем пример. Организация в разделе 1.1 указала счета-фактуры по принятым к учету строительно-монтажным работам, которые были выполнены подрядчиками до 1 января 2005 года. Такие документы уже не надо перечислять в составе общей кредиторской задолженности по принятым к учету товарам (работам, услугам) в разделе 1.

По аналогии чиновники советуют не отражать в разделе 1 Справки о дебиторской задолженности счета-фактуры, указанные в разделах 1.1–1.2.

И наконец, из письма сотрудников ФНС России можно заключить, что если в счетах-фактурах обнаружены ошибки и они не исправлены до 1 июля 2006 года, то следует внести изменения в Справку о кредиторской задолженности. Вычетами по неправильно заполненным счетам-фактурам можно воспользоваться, только когда бумаги будут исправлены. Причем если фирма успеет сделать это до 1 июля 2006 года, то никаких правок в саму справку вносить не придется. Правда, как мы уже отметили, справка – документ не обязательный, а лишь рекомендованный налоговиками. Но если фирма все же сдала ее, то стоит придерживаться указаний ФНС России.

Источник "Главбух"


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости