20.12.06 ФНС разрабатывает новые методы отбора кандидатов для проверок
В ФНС продолжают подготовку к работе по новым правилам налоговых проверок, которые вступят в силу с 1 января. Как мы уже сообщали в прошлом номере, инспекторы намерены отказаться от тематических ревизий по отдельным налогам, заменив их комплексными (исключение - НДС). Кроме того, поправки вынуждают налоговиков тщательнее подходить к отбору кандидатов на проверку.
В распоряжении «УНП» оказалась концепция планирования выездных проверок, разосланная ФНС для обсуждения в региональные налоговые управления. Документ, в частности, содержит последовательность включения различных групп налогоплательщиков в план проверок (см. схему).
Крупнейшие и основные
По-прежнему главными претендентами на проверку остаются крупнейшие и основные налогоплательщики (крупнейшие состоят на учете в специализированных инспекциях; основные есть в каждой рядовой инспекции, причем налоговики обычно не скрывают от компании тот факт, что относят ее к этой категории).
Крупнейших налогоплательщиков предписано проверять не реже одного раза в год, а основных - одного раза за три года. Но есть исключения. Чтобы не распыляться, налоговикам разрешено реже проверять законопослушные, по их мнению, компании. Документ содержит признаки чистоты предприятия перед бюджетом. Например, крупнейшего налогоплательщика можно не проверять ежегодно, если у него на протяжении не менее трех лет остается неизменным соотношение исчисленных налогов и выручки и оно не ниже среднеотраслевого и т. д.
Проблемные
К проблемным будут отнесены все налогоплательщики, которые попадут в какую-либо из шести вновь создаваемых и модернизируемых налоговыми органами баз данных:
- «Участники схем ухода от налогообложения и схем минимизации сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет»;
- «Участники «сомнительной» сделки»;
- «Недобросовестные контрагенты», выявленные по результатам встречных проверок, проведенных по запросам других налоговых органов;
- «Фирмы, зарегистрированные на подставных лиц»;
- «Фирмы, в отношении которых поступили запросы от сторонних организаций» (таможни, МВД, прокуратуры);
- «Фирмы, зарегистрированные на недействительные паспорта».
Примечательно, что на этом этапе формирования плана проверок в него может попасть любой налогоплательщик, когда-либо замеченный в контактах с «проблемным».
«Простые смертные»
Прочих налогоплательщиков инспекции включают в план проверок по своему усмотрению. Документ дает лишь некоторые рекомендации. Так, компания рискует попасть под проверку, если последняя ревизия выявила у нее серьезные нарушения, если она убыточна или имеет незначительную прибыль, применяет налоговые льготы, а также если, по мнению налоговиков, платит «серую» зарплату. При этом для «выезда» необходимо, чтобы предполагаемая сумма доначислений по итогам проверки была бы не ниже 50 тыс. рублей.
Последовательность включения налогоплательщиков в план выездных проверок
1. Крупнейшие налогоплательщики (не реже одного раза в год)
2. Основные налогоплательщики (не реже одного раза в три года)
3. Налогоплательщики, находящиеся в стадии ликвидации или реорганизации
4. Налогоплательщики, подлежащие проверке по поручению вышестоящих налоговых органов, запросам правоохранительных органов и других налоговых органов
5. Налогоплательщики - участники схем уклонения от налогообложения и схем минимизации налогов
6. Налогоплательщики, подлежащие проверке на основании целенаправленного отбора с учетом возможностей инспекторского состава
7. Прочие налогоплательщики
8. Некоммерческие организации (в исключительных случаях)
Источник "Учет, налоги, право"