Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

20.10.08 Минфин не приемлет упрощенный вариант заполнения строки 4 счета-фактуры

Впервые специалисты финансового ведомства выпустили официальное разъяснение о том, как заполнять строку 4 счета-фактуры, чтобы покупатель без проблем получил вычет. В комментируемом письме рассмотрена ситуация, когда грузополучателем и покупателем является одно и то же лицо. Можно ли не указывать полную информацию о грузополучателе, а просто поставить «он же»? По мнению Минфина, продавец не вправе так поступить. В противном случае ваш покупатель не сможет получить вычет на основании такого счета-фактуры.

Письмо Министерства финансов РФ от 21.07.08 № 03-07-09/21

ПО КАКОЙ СТРОКЕ ИНФОРМАЦИЮ МОЖНО НЕ ДУБЛИРОВАТЬ

На практике при отгрузке товаров во многих случаях одно и то же лицо является продавцом и грузоотправителем, точно так же, как покупателем и грузополучателем выступает одна и та же компания. Поэтому очень часто при заполнении счета-фактуры по строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» и по строке 4 «Грузополучатель и его адрес» не указывается наименование продавца и покупателя, а также их адрес, а проставляются слова «он же». Ведь эта информация уже есть в счете-фактуре. Данные о продавце указаны в строках 2, 2а, а сведения о покупателе содержатся в строках 6, 6а (см. справку «Бухгалтерская программа может автоматически указать в строке 4 "он же"»).

С тем, что продавец не должен дублировать по строке 3 данные о своей компании, Минфин России не спорит (Письма Минфина России от 24.04.08 № 03-07-14/14, от 14.12.07 № 03-01-15/16-453). Ведь такой порядок прямо предусмотрен в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (комментарий к последней редакции документа см. в «ДК» № 11, 2006; далее - постановление № 914). Поэтому, если по этой строке 3 будет проставлено «он же», покупатель не лишится права на вычет.

Но если продавец заполнит по аналогичному принципу и строку 4 «Грузополучатель и его адрес», то у покупателя могут возникнуть проблемы с принятием к вычету НДС по такому документу.

МИНФИН ТРЕБУЕТ ЗАПОЛНЯТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ С МАКСИМАЛЬНОЙ ПЕДАНТИЧНОСТЬЮ

По мнению Минфина, продавец при заполнении счета-фактуры не имеет права писать в этой строке «он же», если покупателем и грузополучателем является одно и то же лицо. Свою точку зрения они аргументируют тем, что в правилах заполнения счета-фактуры такой порядок не предусмотрен. А раз так, то вычет положен, только когда в строке 4 указано полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Ведь в противном случае счет-фактура будет признан составленным с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Следовательно, по такому документу покупатель не может принять НДС к вычету.

А вот если по двум строкам счета-фактуры будет указана одна и та же информация, то документ считается составленным правильно. Специалисты Минфина России указывают, что при дублировании данных вычет покупателю все равно полагается (Письмо Минфина России от 24.04.06 № 03-04-09/07).

Судебная практика по этому вопросу небогата. Но вся она в пользу компаний. Так, например, ФАС Поволжского округа пришел к такому выводу: если в строке 4 написано «он же», то строку нельзя считать незаполненной. Конечно, при условии, что вся необходимая информация о грузополучателе содержится в счете-фактуре (постановление от 02.10.07 № А72-6677/06-12/228). Аналогичные заключения содержатся в постановлениях ФАС Дальневосточного от 20.09.06 № Ф03-А73/ 06-2/2976 и Восточно-Сибирского от 02.11.06 № А19-10623/06-24- Ф02-5757/06/С1 округов.

РАДИ ОТНОШЕНИЙ С ПОКУПАТЕЛЕМ ПРИДЕТСЯ ДУБЛИРОВАТЬ ДАННЫЕ

До появления комментируемого письма вопрос об упрощенном заполнении строки 4 не стоял столь остро, поскольку многие налоговики на местах были вполне лояльны. Об этом свидетельствует арбитражная практика. Однако в связи с тем, что Минфин России в официальном разъяснении сформулировал невыгодную плательщикам точку зрения, вполне возможно, что изменятся и требования инспекторов. Во всяком случае, как сообщили редакции «ДК» в ФНС России, специалисты налоговой службы поддерживают позицию Минфина России и полагают, что при указании по строке 4 счета-фактуры «он же» вычет покупателю не положен.

Более того, аналогичной точки зрения готовы придерживаться и налоговые органы на местах. Вот что сообщила редакции «ДК» Елена Муравьева, заместитель начальника Управления ФНС России по Московской области:

Подход к оформлению счета-фактуры, изложенный Минфином России, полностью соответствует требованию действующего законодательства, а именно постановления № 914. В этом документе прямо сказано, в каком порядке заполнять сроку 4 счета-фактуры. В ней должна быть указана информация о грузополучателе даже в том случае, если он же является покупателем. Обратите внимание, что информация о покупателе в счете-фактуре отражается ниже, а именно по строкам 6 и 6а. И если продавец в строке 4 поставит слова «он же», то будет непонятно, к чему они относятся и какую информацию дублируют.

Поэтому мы считаем, что компаниям все-таки лучше прислушаться к рекомендациям Минфина России и отражать в спорной строке полные данные о грузополучателе. Ведь это совсем несущественно усложнит работу сотрудника бухгалтерии, отвечающего за составление счетов-фактур, а ваш контрагент избежит проблем с вычетом.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОГРАММА МОЖЕТ АВТОМАТИЧЕСКИ УКАЗАТЬ В СТРОКЕ 4 «ОН ЖЕ»

Алексей Харитонов, руководитель отдела продвижения экономических программ компании «1С»:

В программе «1С: Бухгалтерия 8» заполнение строки счета-фактуры 4 «Грузополучатель и его адрес» зависит от того, какую информацию пользователь ввел в соответствующий документ реализации. Если в нем указаны адрес и наименование грузополучателя, то и в счете-фактуре эти реквизиты будут продублированы. Если же в документе на отгрузку есть только данные о покупателе (но нет развернутых данных о нем же как о грузополучателе), то в счете-фактуре в строке 4 будет указано «он же».

Источник "Главбух"


Последние публикации

20 Ноября 2018

Новые подходы к мероприятиям налогового контроля

03.09.2018 вступил в силу Федеральный закон № 302‑ФЗ, который в том числе меняет подходы к отдельным вопросам налогового администрирования. Первоочередными мерами, по мнению разработчиков новшеств, являются: сокращение сроков камеральных проверок; изменение предмета повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации; введение новой процедуры оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Об этих и других новшествах налогового законодательства – в предложенном материале.

Выплата премий: вопросы из практики

Какое условие о премии, по мнению арбитров, может привести к дискриминации? Что говорит Минтруд о необходимости оформления приказа в случае лишения работника премии или уменьшения ее размера? Как учитываются для целей налога на прибыль премии, выплаченные работникам после их увольнения? Каков порядок определения даты фактического получения работником дохода в целях НДФЛ при выплате премий? Как отразить выплату премии, не связанной с производственными результатами, в форме 6‑НДФЛ?

Заполнение расчетов и деклараций по движимому имуществу крымчанами и севастопольцами

Законодатели довольно сильно запутали налогоплательщиков с тем, как нужно уплачивать налог на имущество с движимого имущества. То оно не облагается налогом, то облагается, но с учетом особенностей в соответствующем регионе… Со сменой порядка расчета налога меняется и порядок заполнения документов – налогоплательщикам надо заполнять расчеты по авансовым платежам и декларации по этому налогу.

19 Ноября 2018

Порядок формирования государственных заданий

Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными согласно федеральным законам, иным нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам и уставу. Основная деятельность бюджетного учреждения – та, ради которой оно и было создано, – ведется согласно государственному (муниципальному) заданию, которое формируется и утверждается его учредителем (ч. 2 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).

Требования и запросы из ИФНС: как реагировать

Как выяснилось, не всегда налоговики действуют правомерно. Поэтому их незаконные требования и штрафы нужно оспаривать. А также не забывать заявлять о смягчающих обстоятельствах.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Ноября 2018

Освобождение от НДФЛ не распространяется на доходы от операций с ценными бумагами, выплаченные физлицу с налогом в 2015-2017 годах

ФНС России рассказала о корректировке расчета по взносам, если сотрудник больше не работает в подразделении организации

В случае применения неверной ставки НДС корректировочный счет-фактуру можно не составлять

Разъяснения Минтруда помогут исправить в трудовой книжке ошибку в названии прежнего места работы

Внесены изменения в План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций

Пособие по безработице на 2019 год повышено более чем на 70 процентов

19 Ноября 2018

Уточнен порядок обложения НДФЛ доходов сотрудника организации, направляемого за пределы РФ

Дата обнаружения задолженности по налогам не влияет на порядок расчета пени

Расходы по возврату нереализованной части товаров можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль

Резерв на годовые премии: суд разрешил не отражать все правила в учетной политике

Для нового порядка проведения камеральных налоговых проверок разработаны необходимые формы документов

Для целей налогообложения утверждены коэффициенты-дефляторы на 2019 год

16 Ноября 2018

Госдума дала меценатам налоговые льготы

При обучении в магистратуре по новой специальности за сотрудником сохраняется право на учебный отпуск

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

читать все Новости