Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

18.02.08 Если вы покупаете компьютерную программу, вам выставят НДС только на сумму услуг по технической поддержке

Несмотря на то что продажа компьютерных программ больше не облагается НДС, с услуг по их техподдержке все же надо платить этот налог. Минфин России считает, что такие услуги, включенные в лицензионный договор о передаче исключительных прав на программы, облагаются НДС в общем порядке.
Если исполнителем указанных услуг является иностранная компания, российский заказчик становится ее налоговым агентом.

Письмо Министерства финансов РФ от 15.01.08 № 03-07-08/07

ТЕХНИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА КОМПЬЮТЕРНЫХ ПРОГРАММ НЕ ПОДПАДАЕТ ПОД ЛЬГОТУ

С 1 января 2008 года не надо платить НДС, если по лицензионному договору вы передаете исключительные права на компьютерные программы и на их использование (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Но у компаний возникает проблема: надо ли применять эту норму по отношению к «сопутствующим» услугам по технической поддержке пользователей программного обеспечения (см. справку «Какие услуги считать технической поддержкой»). Минфин России считает, что реализация таких услуг должна облагаться НДС по общим правилам.

ПРИМЕР 1

ООО «Спектр» приобрело у ООО «Луч» право на использование бухгалтерской программы. Между ООО «Спектр» и ООО «Луч» заключен лицензионный договор.

Договором на поставку программы стороны указали, что ООО «Луч» обязуется за вознаграждение обновлять программу и консультировать работников ООО «Спектр» по вопросам ее использования. Стоимость таких услуг без учета НДС составляет 50 000 руб. в квартал.

Реализация услуг по техническому обслуживанию программы облагается НДС в общем порядке, поэтому по итогам I квартала 2008 года ООО «Луч» выставило ООО «Спектр» счет за услуги с учетом НДС: 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб.

ПОЛУЧАТЕЛЬ УСЛУГ ОТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ СТАНОВИТСЯ ЕЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

Если в рамках лицензионного договора вы приобрели услуги по технической поддержке у иностранной организации, то ваша компания признается налоговым агентом. Значит, надо исчислить, удержать у иностранного исполнителя и заплатить в бюджет НДС.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся данными примера 1, изменив его: ООО «Спектр» приобретает право на использование бухгалтерской программы и услуги по ее технической поддержке не у ООО «Луч», а у польской компании «Омега», которая не состоит на учете в налоговых органах РФ.

В этом случае ООО «Спектр» обязано удержать у фирмы «Омега» 9000 руб. (59 000 руб. х 18/118) и перечислить эту сумму в бюджет.

Впоследствии ООО «Спектр» примет 9000 руб. к вычету.

С мнением специалистов финансового ведомства придется согласиться. Местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ), а местом реализации услуг по предоставлению исключительных прав иностранной организацией плательщику, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, - территория Российской Федерации (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, местом реализации услуг по технической поддержке в данном случае следует считать территорию РФ. Значит, российский покупатель будет являться налоговым агентом иностранного продавца (п. 2 ст. 161 НК РФ).

КАКИЕ УСЛУГИ СЧИТАТЬ ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОДДЕРЖКОЙ

К услугам по сопровождению программного обеспечения Минфин России относит следующие:

- усовершенствование, обновление, обеспечение совместимости программного обеспечения;
- разработка и внедрение программных средств;
- предоставление доступа к информационным базам;
- консультационные и профилактические услуги, связанные с использованием программного обеспечения, оказание которых предусмотрено тем же договором, что и оказание основных услуг (письмо Минфина России от 28 декабря 2007 г. № 03-07-13/1-30).

Источник "Главбух"


Последние публикации

26 Сентября 2018

В Орле решили бороться с нелегальной занятостью

"Ящик ДОВЕРИЯ" появился в здании налоговой инспекции по Орлу. Его решили повесить именно там, так как в инспекцию приходит много посетителей, которые могут сообщить о нарушениях трудового законодательства. Таким образом планируется сразу убить двух зайцев: опрос позволит выявить работодателей, использующих "серые" схемы найма работников, и увеличить налоговые поступления в бюджет.

Депутаты предлагают ввести с 1 января 2019 года специальный налоговый режим для самозанятых

Депутаты Госдумы внесли на рассмотрение в нижнюю палату парламента законопроект, предусматривающий возможность проведения на территории одного или нескольких субъектов РФ либо муниципальных образований экспериментов по установлению отдельных налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Планируется, что указанные эксперименты могут вводиться федеральными законами, но только на ограниченный период времени.

Можно ли НДФЛ, уплаченный за представителя, взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?

В комментируемом Определении ВС РФ от 09.08.2018 № 310‑КГ16-13086 рассмотрена ситуация, в которой организация заключила договор на представительство в суде с физическим лицом. В связи с этим организация является налоговым агентом, а значит, обязана удержать и уплатить НДФЛ с вознаграждения физического лица по заключенному договору. Можно ли НДФЛ, уплаченный за представителя – физическое лицо, взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?

25 Сентября 2018

Нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

О нарушениях в области бухгалтерского (бюджетного) учета мы писали неоднократно. По просьбам читателей вновь обращаемся к этой теме, тем более что по актам проверок выявляются как типовые нарушения норм законодательства РФ в области бухгалтерского (бюджетного) учета, так и нарушения, характерные для конкретных учреждений. Основой для написания статьи послужили акты проверок 2018 года. Рассмотрим, какие нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета отражаются в актах проверок.

Изменения в порядке применения ККТ

03.07.2018 вступили в силу существенные поправки, внесенные в Закон № 54-ФЗ Законом № 192-ФЗ. В статье мы рассмотрим изменения в порядке применения ККТ, наиболее актуальные для учреждений здравоохранения.



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

26 Сентября 2018

Утверждены формы чек-листов для проведения трудовых проверок в отношении еще 26 видов деятельности

Предельные величины страховых взносов планируется проиндексировать

Больничный не помеха для увольнения по собственному желанию

Дума прияла закон об уголовной ответственности работодателя за увольнение предпенсионера

Минэкономразвития России утверждены типовые уставы, на основании которых могут действовать ООО

25 Сентября 2018

Сохранить нулевую ставку по налогу на прибыль можно даже при подаче ее подтверждения с опозданием

Налоговое резидентство иностранного контрагента можно подтвердить документом без апостиля

Минфин настаивает, что выплата наследнику действительной стоимости доли облагается НДФЛ

Финансисты напомнили об особенностях расчета пропорции для распределения "входного" НДС

С 2019 года предельная база для уплаты страховых взносов может составить: на социальное страхование - 865 000 рублей, на пенсионное страхование - 1 150 000 рублей

24 Сентября 2018

ФНС России рассказала, когда ККТ может быть снята с учета в одностороннем порядке

Работодатель вправе сам отменить незаконное дисциплинарное взыскание

При расторжении договора лизингодатель не вправе принять к вычету НДС с сумм, ранее полученных от лизингополучателя

За неуплату авансовых платежей по страховым взносам плательщик не может быть привлечен к ответственности

ВС РФ отказался продлевать трехлетний срок для вычета НДС на дни подачи декларации

читать все Новости