Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

18.02.08 Исчисление и уплата налога на прибыль

На вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль производственными предприятиями, отвечает Григорий Грантович Лалаев, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Во время планового ремонта производственного оборудования предприятие заменяет отдельные узлы и агрегаты. Причем снятые узлы ремонтируют и впоследствии используют. Нужно ли на их стоимость увеличивать внереализационные доходы? И можно ли стоимость таких активов впоследствии включить в расходы?

Доходы увеличить нужно.

Материальные ценности, полученные предприятием при ремонте основных средств, учитывают при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ по рыночной стоимости. При их оценке применяют правила статьи 40 НК РФ. При этом в случае использования таких материалов в производстве для последующих ремонтов или реализации оснований для отнесения их рыночной стоимости на расходы в налоговом учете Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Включить в состав расходов стоимость безвозмездно полученных предприятием материальных ценностей можно только в отношении имущества, которое выявлено при инвентаризации или получено при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств. В соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, которая может быть учтена в составе материальных расходов, определяется в налоговом учете как сумма налога на прибыль, исчисленная с их рыночной стоимости.

Производственная организация только начинает свою деятельность. Расходы на изготовление продукции уже есть, а доходов от реализации за 2007 год нет. Можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли и показать в декларации убыток налогового периода?

Согласно статье 318 НК РФ, при применении метода начисления действуют различные правила учета прямых и косвенных расходов. Перечень прямых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике, а все остальные расходы относятся к косвенным.

Прямые расходы включают в расходы текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ. Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам этого периода.

Таким образом, косвенные расходы на изготовление продукции, а также внереализационные расходы будут учитываться при исчислении налога на прибыль в расходах 2007 года. Если сумма таких расходов превысит полученные предприятием доходы (в отсутствие реализации это могут быть доходы в виде процентов, курсовых разниц и другие внереализационные доходы), то в налоговом периоде будет убыток.

Прямые расходы на производство следует учитывать после начала реализации продукции в соответствии с правилами статьи 319 НК РФ.

Предприятие подавало документы на участие в конкурсе по выбору поставщика энергетического оборудования. За участие оно заплатило сбор. Конкурс предприятие не выиграло и сумму сбора ему не возвратили. Можно ли учесть эту сумму в расходах при налогообложении прибыли?

Да, такие расходы учесть можно.

Статьей 252 НК РФ установлены критерии, в соответствии с которыми затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях предприятия получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, расходы организации по участию в конкурсных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Но в том случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организатором торгов к участникам, и не возвращаются при проигрыше.

К таким расходам, в частности, могут быть отнесены затраты по уплате сбора за участие в конкурсе, по приобретению конкурсной документации и оплате банковской гарантии. Указанные расходы, подтвержденные документально, признают в налоговом учете единовременно.

Работник предприятия за 2007 год отработал сверхурочно 145 часов. Переработку ему оплатили. А затраты включили в расходы по статье 255 НК РФ. Нет ли здесь нарушения налогового законодательства? Ведь работник по Трудовому кодексу РФ не должен работать сверхурочно более 120 часов.

Нарушений налогового законодательства здесь нет.

В соответствии со статьей 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами. Среди этих выплат есть и надбавки за сверхурочную работу (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Порядок привлечения к сверхурочной работе установлен статьей 99 ТК РФ, согласно которой длительность таких работ для каждого работника не должна превышать четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Оплата производится в соответствии с положениями статьи 152 ТК РФ. Причем сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден порядок привлечения к сверхурочным работам или нет.

Учитывая, что трудовое законодательство обязывает работодателя оплатить в повышенном размере труд работника, даже привлекаемого к сверхурочной работе с нарушением установленных ограничений, такие затраты в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда.

Источник "Главбух"


Последние публикации

13 Февраля 2019

Малый бизнес успешно модернизируется в микроскопический

Индекс деловой активности малого и среднего бизнеса в России рухнул по итогам октября-декабря 2018 г. до 47,1, потеряв по сравнению с предшествующим кварталом еще 1,4 пункта. Фактически малый бизнес оказался в рецессии, о чем свидетельствуют данные опроса более 2 тыс. компаний из 24 регионов России.

Маркировка товара в кассовых чеках

С 01.01.2019 в Закон о ККТ вносится поправка о том, что Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит чека - "код товара". Зачем он нужен? С какой даты он должен печататься в чеках? Его нужно печатать только по товарам, подлежащим обязательной маркировке?

Юрлицо отстояло в суде право учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость ликвидированного недостроенного объект

Суд кассационной инстанции встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией, которая посчитала неправомерным отнесение к внереализационным расходам стоимости ликвидированного объекта незавершенного строительства. По мнению общества, указанные расходы относятся к другим обоснованным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса.

11 Февраля 2019

Финансовый менеджмент автономных учреждений в 2019 году

Финансовый менеджмент автономных учреждений призван решать все больше задач. В условиях приближающейся конкуренции с негосударственными организациями за бюджетные средства, поиска новых показателей эффективности учреждений со стороны государства, сближения учета в общественном и частном секторе АУ обязаны продемонстрировать адекватное финансовое управление. Обозначим основные тенденции, под влиянием которых будет развиваться финансовый менеджмент АУ в 2019 году.

О правомерности записи, содержащейся в трудовой книжке

Работник при заключении трудового договора представил трудовую книжку, в которой содержится запись, что период с февраля 1997 года по март 1998 года не засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж (в связи с тем, что работник отбывал наказание в виде исправительных работ). Правомерно ли внесение такой записи? Нужно ли учитывать этот период в общем и страховом стаже?



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

13 Февраля 2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФНС исключила из своего "черного" списка девять стран

Россия ратифицирует Конвенцию о противодействии размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

Опубликован текст законопроекта о новом социальном налоговом вычете по НДФЛ

11 Февраля 2019

Сотрудник не вправе отозвать заявление на отпуск с последующим увольнением, если в последний рабочий день ему выдали трудовую книжку

С 17 февраля расширен список самозанятых лиц, которые будут самостоятельно уплачивать взносы на ОМС

Разъяснено, какая ставка по земельному налогу применяется в отношении участков под строительство коттеджей

Путин поддержал идею освободить семьи от НДФЛ при продаже квартиры

Депутаты предложили в два раза увеличить налоговый вычет за обучение

06 Февраля 2019

Налоговые проверки: особенности исчисления сроков и ознакомления с документами

Неправильный адрес здания в региональном перечне не повод не платить налог на имущество организаций

В декларацию о предполагаемом доходе физлица (4-НДФЛ) внесены уточнения

Правительство РФ расширило перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%

читать все Новости