Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

18.02.08 Исчисление и уплата налога на прибыль

На вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль производственными предприятиями, отвечает Григорий Грантович Лалаев, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Во время планового ремонта производственного оборудования предприятие заменяет отдельные узлы и агрегаты. Причем снятые узлы ремонтируют и впоследствии используют. Нужно ли на их стоимость увеличивать внереализационные доходы? И можно ли стоимость таких активов впоследствии включить в расходы?

Доходы увеличить нужно.

Материальные ценности, полученные предприятием при ремонте основных средств, учитывают при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ по рыночной стоимости. При их оценке применяют правила статьи 40 НК РФ. При этом в случае использования таких материалов в производстве для последующих ремонтов или реализации оснований для отнесения их рыночной стоимости на расходы в налоговом учете Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Включить в состав расходов стоимость безвозмездно полученных предприятием материальных ценностей можно только в отношении имущества, которое выявлено при инвентаризации или получено при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств. В соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, которая может быть учтена в составе материальных расходов, определяется в налоговом учете как сумма налога на прибыль, исчисленная с их рыночной стоимости.

Производственная организация только начинает свою деятельность. Расходы на изготовление продукции уже есть, а доходов от реализации за 2007 год нет. Можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли и показать в декларации убыток налогового периода?

Согласно статье 318 НК РФ, при применении метода начисления действуют различные правила учета прямых и косвенных расходов. Перечень прямых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике, а все остальные расходы относятся к косвенным.

Прямые расходы включают в расходы текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ. Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам этого периода.

Таким образом, косвенные расходы на изготовление продукции, а также внереализационные расходы будут учитываться при исчислении налога на прибыль в расходах 2007 года. Если сумма таких расходов превысит полученные предприятием доходы (в отсутствие реализации это могут быть доходы в виде процентов, курсовых разниц и другие внереализационные доходы), то в налоговом периоде будет убыток.

Прямые расходы на производство следует учитывать после начала реализации продукции в соответствии с правилами статьи 319 НК РФ.

Предприятие подавало документы на участие в конкурсе по выбору поставщика энергетического оборудования. За участие оно заплатило сбор. Конкурс предприятие не выиграло и сумму сбора ему не возвратили. Можно ли учесть эту сумму в расходах при налогообложении прибыли?

Да, такие расходы учесть можно.

Статьей 252 НК РФ установлены критерии, в соответствии с которыми затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях предприятия получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, расходы организации по участию в конкурсных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Но в том случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организатором торгов к участникам, и не возвращаются при проигрыше.

К таким расходам, в частности, могут быть отнесены затраты по уплате сбора за участие в конкурсе, по приобретению конкурсной документации и оплате банковской гарантии. Указанные расходы, подтвержденные документально, признают в налоговом учете единовременно.

Работник предприятия за 2007 год отработал сверхурочно 145 часов. Переработку ему оплатили. А затраты включили в расходы по статье 255 НК РФ. Нет ли здесь нарушения налогового законодательства? Ведь работник по Трудовому кодексу РФ не должен работать сверхурочно более 120 часов.

Нарушений налогового законодательства здесь нет.

В соответствии со статьей 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами. Среди этих выплат есть и надбавки за сверхурочную работу (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Порядок привлечения к сверхурочной работе установлен статьей 99 ТК РФ, согласно которой длительность таких работ для каждого работника не должна превышать четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Оплата производится в соответствии с положениями статьи 152 ТК РФ. Причем сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден порядок привлечения к сверхурочным работам или нет.

Учитывая, что трудовое законодательство обязывает работодателя оплатить в повышенном размере труд работника, даже привлекаемого к сверхурочной работе с нарушением установленных ограничений, такие затраты в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда.

Источник "Главбух"


Последние публикации

18 Июля 2018

Минтруд: можно ли лишить премии сотрудника, зависит от ваших локальных актов

Разъяснения помогут разобраться, как оформлять лишение премии и выплачивать ли ее уволенным.

Услуги по автомобильным пассажирским перевозкам планируется освободить от НДС

Для однозначного толкования законодательных норм законопроектом предполагается внести в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса положение, предусматривающее освобождение от НДС работ или услуг, которые связаны с регулярными перевозками пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Минфин России рассказал о порядке учета штрафных санкций в расходах в целях налогообложения прибыли

Порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли организации зависит от правовой и экономической природы этих расходов. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-03-06/1/42048 "Об учете штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли".

16 Июля 2018

СовФед одобрил закон об НДД и низких акцизах на топливо

Совет Федерации на заседании 13 июля одобрил закон о введение налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья. Ставка налога составит 50 процентов, новую систему начнут применять с 2019 года на "пилотных" месторождениях.

В Якутии предложили снизить транспортный налог для воздушных судов

Парламент Якутии в первом чтении принял законопроект о десятикратном снижении транспортного налога для воздушных судов, имеющих двигатели. Итоги голосования пролились бальзамом на душу сторонников развития малой авиации.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

20 Июля 2018

Путин подписал закон о налоге в нефтянке и акцизах на топливо

Минфин России рассказал, когда можно применить ставку НДС 10% при продаже продукции собственного производства

Возврат из бюджета ошибочно уплаченных сумм: рекомендации администраторам

Минфин России рассказал о НДФЛ с выплат при нарушении сроков передачи объекта долевого строительства

Минфин России рассказал какими документами можно подтвердить расходы на командировку

Списание безнадежной дебиторки: в каком периоде учесть расходы

Пособие по больничному пришлось пересчитать: как не ошибиться в РСВ

18 Июля 2018

Оплачивать налоги разрешат до прихода уведомлений

ФНС с 17 июля начнет штрафовать за неуплату НДФЛ за 2017 год

Правопреемник не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде

Минфин России разъяснил особенности размещения отчета об исполнении контракта в ЕИС после 1 июля

НДС, уплаченный при ввозе в РФ лома черных металлов, принимается к вычету

ФНС России разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ отражать дивиденды

16 Июля 2018

С 14 июля ИП будут включены в круг субъектов, осуществляющих холодное и горячее водоснабжение, водоотведение

Разъяснены особенности уплаты налога и госпошлины за другую организацию

читать все Новости