Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

17.11.08 Новые правила направления сотрудников в командировки помогут решить старые проблемы по налогу на прибыль

Бухгалтеры вправе начисто забыть об Инструкции о служебных командировках в пределах СССР (от 07.04.88 № 62 (утв. Минфином СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС; далее - Инструкция), которая изрядно устарела за 20 лет действия. Наконец-то Правительство РФ утвердило новое положение о направлении сотрудников в служебные поездки (как в пределах страны, так и за рубеж). Комментируемый документ решает в пользу компаний целый ряд спорных вопросов налогообложения командировочных расходов. К сожалению, осталась нерешенной проблема с определением места отправления в командировку сотрудников, которые живут не в том городе, где находится работодатель.

Постановление правительства Российской Федерации от 13.10.08 № 749

КОМАНДИРОВКА МОЖЕТ БЫТЬ БЕССРОЧНОЙ

В новом Положении об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение) не установлен срок нахождения сотрудников в командировке. Отсутствие этого требования избавит компании от массы проблем. Вернее, уже избавило, поскольку Положение вступило в силу 25 октября 2008 года.

Вы без проблем учтете расходы по длительным командировкам

Пункт 4 Инструкции ограничивал срок нахождения работника в командировке 40 днями, не считая времени в пути. Исключение делалось лишь для рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ. Для них командировка могла длиться не больше одного года.

На этом основании специалисты финансового ведомства считали, что направление сотрудника в поездку сроком более чем на 40 дней нужно рассматривать не как командировку, а как перевод на работу в другую местность (изменение места работы) (письма Минфина России от 12.01.07 № 03-04-06-01/1, от 28.09.07 № 03-04-06-01/335).

Следовательно, можно было забыть о том, чтобы учесть по длительной поездке командировочные расходы (суточные, стоимость проезда и проживания). Это подтверждают неоднократные разъяснения налоговиков (письма УФНС России по г. Москве от 03.07.07 № 20-12/062183, от 15.10.03 № 26-12/ 57647). Наконец-то проблемы больше нет. По служебным поездкам более 40 дней можно без опаски списывать расходы.

Налоговики не потребуют удерживать НДФЛ

Также с выплаченных сотруднику суточных по длительной командировке теперь не нужно удерживать НДФЛ, как требовал Минфин России.

Причем если речь шла о загранкомандировке, то специалисты финансового ведомства считали, что НДФЛ нужно начислить и на сумму компенсации затрат на оформление виз для сотрудника, на оплату его перемещений за пределами России и проживания за границей. Такая позиция изложена в письме Минфина России от 25.01.08 № 03-04-06-01/22. Правда, с расходов на проезд удерживать НДФЛ специалисты финансового ведомства не требовали, так как расценивали их как оплату переезда сотрудника на работу в другую местность.

Не будет споров о несуществующих филиалах

Налоговики иногда пытались настоять на том, что у компании в месте командирования сотрудника образуется обособленное подразделение, по местонахождению которого необходимо встать на налоговый учет (см. постановления ФАС Северо-Кавказского от 21.09.06 № Ф08-4234/2006-1814А, Северо-Западного от 16.10.06 № А05-3741/2006-29 округов). Отсутствие лимита по продолжительности командировок устранило и этот повод для претензий инспекторов.

ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИКАЗ О ПОЕЗДКЕ НЕ ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЯ

Комментируемый документ избавил бухгалтеров еще от одной неопределенности. Теперь в Положении четко прописано, какие документы необходимо составлять. Это два документа, которые составляются до отбытия в командировку, - служебное задание и командировочное удостоверение. И еще два, которые оформляются в течение трех рабочих дней после возвращения работника из служебной поездки, - авансовый отчет и отчет о выполненной работе.

До сих пор многие компании были вынуждены спорить с налоговиками по вопросу, можно ли вместо командировочного удостоверения оформить приказ на служебную поездку.

В пункте 2 Инструкции было сказано, что по усмотрению руководителя организации направление работника в командировку наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказом. Получалось, что приказ мог вполне заменить командировочное удостоверение.

Именно так на практике воспринимали данное положение Инструкции многие бухгалтеры. Однако налоговики придерживались иного мнения. Богатая арбитражная практика, сложившаяся в пользу компаний, свидетельствует о том, что инспекторы упорно не принимали приказ в качестве документа, подтверждающего командировочные расходы для налога на прибыль (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского от 07.05.07 № Ф04-2644/2007 (33834-А45-14), Уральского от 04.05.07 № Ф09-3119/07-С2 округов).

Заметим, что Минфин России по этому вопросу не сформировал однозначной точки зрения (в письмах Минфина России от 06.12.02 № 16-00-16/158, от 28.10.05 № 03-03-04/2/90, от 26.12.05 № 03-03-04/1/442 утверждалось, что при наличии приказа руководства о направлении сотрудника в командировку оформление командировочного удостоверения не обязательно. Однако в письме от 23.05.07 № 03-03-06/2/89 его позиция полностью изменилась). Теперь же имеет значение лишь то, что однозначную позицию нормативно закрепило Правительство РФ: для оформления командировки требуется не приказ, а другие документы, стало быть, одного приказа для признания расходов недостаточно.

ТРАНСПОРТНЫЕ ЗАТРАТЫ СТАНУТ МЕНЕЕ ПРОБЛЕМНЫМИ

С выходом нового Порядка у компаний появилась надежда на то, что наконец-то решится вопрос об оплате командированным работникам услуг такси.

Дело в том, что в комментируемом постановлении попросту нет упоминания о расходах на такие услуги. А прежде запрет на учет стоимости поездок в такси был прямо прописан в пункте 12 Инструкции. Из-за этого возникали многочисленные споры компаний с налоговыми органами. Надо заметить, что суды, как правило, по таким делам принимали решения в пользу налогоплательщиков (См. постановления ФАС Поволжского от 19.12.07 № А72-2117/2007, Западно-Сибирского от 02.04.08 № А45-10220/07-49/89, Московского от 11.12.07 № А40-59/07-33-1 округов).

Можно надеяться, что со вступлением в силу постановления причина для споров отпадет сама собой, тем более что Минфин России еще в прошлом году заявил, что не возражает против учета при расчете налога на прибыль стоимости такси (письма от 13.04.07 № 03-03-06/4/48 (комментарий см. в «ДК» 9, 2007), от 12.05.08 № 03- 03-06/2/47). Правда, компаниям придется доказать экономическую обоснованность такого расхода.

ПРИШЛА ПОРА ЗАНОВО ПРОИНСТРУКТИРОВАТЬ СОТРУДНИКОВ

Если в вашей компании разработана инструкция или памятка по оформлению служебных поездок, то пора обновить этот документ. Мы предлагаем вам пример такой памятки, разработанной с учетом прокомментированных изменений (см. памятку по оформлению командировок).

Кстати, к нашему варианту таблицы при необходимости вы можете добавить еще одну графу - «Ответственное лицо (подразделение)». Такой столбец удобно заполнять уже с учетом того, как распределяются обязанности по оформлению различных документов в вашей организации.

НОВЫЕ ПРАВИЛА ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК ЗА РУБЕЖ

Положения постановления Правительства РФ от 13.10.08 № 749, которые касаются командировок за границу, практически полностью дублируют нормы постановления Правительства РФ от 26.12.05 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». Среди значимых отличий можно отметить только то, что в новых правилах установлен порядок оформления документов для загранкомандировок. Так, командировочное удостоверение при служебных поездках за рубеж не требуется, за исключением стран СНГ, при пересечении границ с которыми не делаются отметки в паспорте о въезде и выезде.

ОТКУДА ЕДЕТ В КОМАНДИРОВКУ ИНОГОРОДНИЙ РАБОТНИК? ПРОБЛЕМА ОСТАЛАСЬ

По-прежнему днем выезда в командировку будет считаться дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день его возвращения в место постоянной работы. Это положение было проблемным в Инструкции, осталось оно и в утвержденном Положении.

На основании такой формулировки - «место постоянной работы» - Минфин России считает, что иногородние сотрудники не могут отправиться в служебную поездку из места своего жительства. В этом случае приобретение билетов из места жительства работника и обратно к командировочным расходам не относится. Следовательно, стоимость таких билетов облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 11.06.08 № 03-04-06-01/164. Да и для налога на прибыль учесть спорную сумму будет весьма проблематично.

Источник "Главбух"


Последние публикации

26 Сентября 2018

В Орле решили бороться с нелегальной занятостью

"Ящик ДОВЕРИЯ" появился в здании налоговой инспекции по Орлу. Его решили повесить именно там, так как в инспекцию приходит много посетителей, которые могут сообщить о нарушениях трудового законодательства. Таким образом планируется сразу убить двух зайцев: опрос позволит выявить работодателей, использующих "серые" схемы найма работников, и увеличить налоговые поступления в бюджет.

Депутаты предлагают ввести с 1 января 2019 года специальный налоговый режим для самозанятых

Депутаты Госдумы внесли на рассмотрение в нижнюю палату парламента законопроект, предусматривающий возможность проведения на территории одного или нескольких субъектов РФ либо муниципальных образований экспериментов по установлению отдельных налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Планируется, что указанные эксперименты могут вводиться федеральными законами, но только на ограниченный период времени.

Можно ли НДФЛ, уплаченный за представителя, взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?

В комментируемом Определении ВС РФ от 09.08.2018 № 310‑КГ16-13086 рассмотрена ситуация, в которой организация заключила договор на представительство в суде с физическим лицом. В связи с этим организация является налоговым агентом, а значит, обязана удержать и уплатить НДФЛ с вознаграждения физического лица по заключенному договору. Можно ли НДФЛ, уплаченный за представителя – физическое лицо, взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?

25 Сентября 2018

Нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

О нарушениях в области бухгалтерского (бюджетного) учета мы писали неоднократно. По просьбам читателей вновь обращаемся к этой теме, тем более что по актам проверок выявляются как типовые нарушения норм законодательства РФ в области бухгалтерского (бюджетного) учета, так и нарушения, характерные для конкретных учреждений. Основой для написания статьи послужили акты проверок 2018 года. Рассмотрим, какие нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета отражаются в актах проверок.

Изменения в порядке применения ККТ

03.07.2018 вступили в силу существенные поправки, внесенные в Закон № 54-ФЗ Законом № 192-ФЗ. В статье мы рассмотрим изменения в порядке применения ККТ, наиболее актуальные для учреждений здравоохранения.



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

26 Сентября 2018

Утверждены формы чек-листов для проведения трудовых проверок в отношении еще 26 видов деятельности

Предельные величины страховых взносов планируется проиндексировать

Больничный не помеха для увольнения по собственному желанию

Дума прияла закон об уголовной ответственности работодателя за увольнение предпенсионера

Минэкономразвития России утверждены типовые уставы, на основании которых могут действовать ООО

25 Сентября 2018

Сохранить нулевую ставку по налогу на прибыль можно даже при подаче ее подтверждения с опозданием

Налоговое резидентство иностранного контрагента можно подтвердить документом без апостиля

Минфин настаивает, что выплата наследнику действительной стоимости доли облагается НДФЛ

Финансисты напомнили об особенностях расчета пропорции для распределения "входного" НДС

С 2019 года предельная база для уплаты страховых взносов может составить: на социальное страхование - 865 000 рублей, на пенсионное страхование - 1 150 000 рублей

24 Сентября 2018

ФНС России рассказала, когда ККТ может быть снята с учета в одностороннем порядке

Работодатель вправе сам отменить незаконное дисциплинарное взыскание

При расторжении договора лизингодатель не вправе принять к вычету НДС с сумм, ранее полученных от лизингополучателя

За неуплату авансовых платежей по страховым взносам плательщик не может быть привлечен к ответственности

ВС РФ отказался продлевать трехлетний срок для вычета НДС на дни подачи декларации

читать все Новости