17.03.10 Бухгалтерская справка обоснует старые расходы в новой отчетности
С этого года можно не представлять «уточненки», если из-за допущенной ошибки налог оказался переплаченным (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). С декларацией по налогу на прибыль это значит, что обнаруженные сейчас расходы прошлых лет компания может отразить в отчетности за текущий период. Но налоговые инспекторы при проверке наверняка заинтересуются, почему затраты не были учтены вовремя. На этот случай лучше иметь документальное подтверждение.
Если компания признает расходы позже из-за того, что контрагенты не вовремя прислали документы, дату получения бумаг обоснуют конверт со штемпелем почты, расписка курьера или сопроводительное письмо. А вот если бумаги затерялись по вине самой компании, то таким документом, по мнению специалистов Минфина России, может быть бухгалтерская. Тот факт, что прежде расходы не учитывались, также подтвердят данные бухгалтерского и налогового учета.
Форма справки о найденных документах официально не утверждена, поэтому компания может разработать ее самостоятельно (см. образец). Главное, чтобы она содержала все обязательные реквизиты первичного документа, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». За основу также можно взять справку по форме ОКУД 0504833, которая утверждена приказом Минфина России от 30.12.08 № 148н.
Каких-либо особых требований по заполнению такой справки нет. В ней достаточно привести дату, когда была обнаружена ошибка, и причину ее возникновения, в чем она заключалась, а также какие действия были предприняты для ее исправления.
ООО «Компания»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
Дата составления |
Отчетный период |
28.06.2010 |
1 полугодие 2010 года |
При подготовке отчетности за первое полугодие 2010 года были обнаружены следующие ранее не учтенные в бухгалтерском и налоговом учете документы: 1. Акт ООО «Организация» об оказанных информационных услугах от 18.08.08 № 250 на сумму 20 000 руб. (без НДС).
Выявленные документы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете в текущем отчетном периоде и в бухучете были сделаны следующие проводки:
Наименование и основание проводимой операции |
Вид и номер документа |
Дата |
Номер счета |
Сумма, руб. |
|
по дебету |
по кредиту |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Отражены расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
Акт от 18.08.08 № 250 |
28.06.10 |
91-2 |
60 |
20 000 |
Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Источник УНП