16.02.09 Авансы по налогу на прибыль скорректировать по новой ставке в I квартале нельзя

Аванс в январе, феврале и марте должен быть равен ежемесячному платежу, рассчитанному в 2008 году для IV квартала по данным III квартала.

Письмо ФНС России от 19 января 2009 г. № ШС-22-3/33@

Новость для компаний, которые в 2009 году уплачивают авансы по налогу на прибыль по данным за предыдущий квартал. Сумма платежа в январе, феврале и марте должна быть равна ежемесячному авансовому платежу, рассчитанному в 2008 году для IV квартала по данным III квартала.

Как мы и предполагали (см.статью "Распределять налог на прибыль в бюджеты нужно по новым ставкам" журнала «Главбух» № 2, 2009), ФНС России требует руководствоваться строго пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. И не учитывать снижение ставки. Ведь никаких специальных правил для этой ситуации в кодексе не предусмотрено.

Данные о размере ежемесячного платежа IV квартала надо брать из строк 290—310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2008 года. Заметим, что это указание для компаний, которые в 2008 году рассчитывали авансы по данным за предыдущий квартал. Следовать ему нужно, даже если в конце года применялся особый антикризисный порядок (установленный ст. 3 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ).

Если же в прошлом году авансы рассчитывались по фактической прибыли, но с 1 января 2009 года компания перешла на исчисление исходя из данных за предыдущий квартал, определять сумму ежемесячного платежа нужно по-другому. Она равна 1/3 от общей суммы авансов, указанных в декларациях за январь—сентябрь, январь—октябрь и январь—ноябрь 2008 года по строкам 040 (050) и 070 (080) подраздела 1.1 раздела 1.