11.12.06 Налоговики определили, какие фирмы они будут проверять в первую очередь

В последнее время особое внимание налоговики уделяют двум налогам - ЕСН и НДС. Внимание к первому связано с широко известной кампанией по легализации заработной платы, ко второму - с кампанией по борьбе с незаконным возмещением НДС. Официально об НДС-кампании никто не объявлял, но, судя по сообщениям наших читателей, она уже началась. Так что же вызывает подозрения у инспекторов и каким фирмам стоит ждать выездных и усиленных камеральных проверок?

НДС: внимание к процентному соотношению

Вот что рассказала нам наша читательница Ольга Чугина, главный бухгалтер ООО «Истела Роса»: «Когда я пришла в свою ИФНС № 22 сдавать декларации по НДС, инспектор посмотрел их и отправил меня в другой кабинет. Там с моей декларации сняли копию, на самой декларации поставили отметку и отпустили. А вот бухгалтеру, которого так же, как и меня, отправили снимать копии, повезло меньше. Ей дали требование о представлении дополнительных документов. Думаю, что при «отборе» инспекторы ориентируются на процент отношения строки 280 (общая сумма НДС, подлежащая вычету) к 180 (итого исчислено НДС). Чем он больше, тем больше внимания инспекторов. У бухгалтера, от которого потребовали дополнительные документы, этот процент составлял 98, а у меня - только 95».

Мы обратились в инспекцию № 22 с просьбой прокомментировать это сообщение. Там нам заявили, что их инспекция просто-напросто выполняет указание УФНС России по г. Москве. Инспекциям приказали следить за тем, чтобы все организации, у которых сумма налога к вычету превышает 95 процентов от начисленного налога, были проверены на правомерность такого большого вычета.

Бухгалтерам, в декларациях которых находят критическое соотношение, выдают уведомление с просьбой представить «пояснительную записку о причинах возникновения высокого удельного веса налоговых вычетов в сумме исчисленного НДС» и приложения на восьми листах, которые необходимо заполнить.

Среди приложений - таблица по финансовым показателям деятельности предприятия (форма № 2 бухгалтерского баланса), таблица по состоянию расчетов по налогам и взносам фирмы (по НДС, прибыли, налогу на имущество и ЕСН) за 2005 и 2006 годы, таблица по структуре налоговых вычетов по НДС за 2006 год.

«Если сумма налога к вычету превышает 95 процентов от начисленного налога, это означает, что у компании высокая себестоимость товара. Когда мы просим бухгалтеров заполнить эти приложения, мы как раз и рассматриваем - из чего складывается себестоимость. Не всегда себестоимость искусственно завышена - бывает, что у компании материалоемкое или трудоемкое производство, а значит, высокая себестоимость в таких условиях - нормальное явление. К таким компаниям у нас претензий нет, и мы не заносим их в список кандидатов на проверку. Если же мы видим, что себестоимость высокая без каких-либо причин для этого, а, отправив запрос в банк налогоплательщика, получаем информацию о том, что он сотрудничает с фирмами-однодневками, то проводим как минимум камеральную проверку», - рассказали нашему корреспонденту в инспекции № 22.

ЕСН: внимание к размеру средней заработной платы

Кампания по борьбе с «серыми» зарплатами началась еще в апреле 2006 года. Тогда работодателей Московского округа призвали к повышению заработной платы до прожиточного минимума, установленного в Москве и Московской области (порядка 5800 руб. и 3800 руб. соответственно).

Сейчас и столичные, и подмосковные налоговики приступили к следующему этапу. Они отслеживают фирмы, которые платят зарплаты ниже показателя средней заработной платы по отраслям. Этот показатель рассчитывается исходя из данных региональных органов статистики и сведений из департаментов экономики при правительствах столицы и области.

Как рассказали нам в УФНС России по Московской области, на сегодняшний день под подозрение в уклонении от ЕСН попадают фирмы, у которых зарплаты ниже следующего уровня:

- в оптово-розничной торговле - 5400 руб.;
- в энергетическом комплексе - 15 200 руб.;
- в добыче полезных ископаемых - 12 800 руб.;
- в сфере транспорта - 11 500 руб.;
- в финансовой сфере - 19 790 руб.;
- в сфере государственного управления - 10 000 руб.;
- в сфере коммунальных услуг - 8000 руб.;
- в сфере культуры, спорта, развлечений - 8400 руб.

Это данные только по Московской области. Точные цифры по Москве выяснить не удалось. Но если учесть, что столичные зарплаты примерно на 40 процентов выше, чем зарплаты в области (по данным кадровых агентств и сайтов с предложениями о работе), то можно подсчитать уровень, на который будут ориентироваться налоговики столицы. Так, в оптово-розничной торговле он составит 7560 руб. (5400 руб. 5 1,4), в финансовой сфере - 27 760 руб. (19 790 руб. 5 1,4).

А общее правило, которое действует при отборе кандидатов для проверок по ЕСН, таково: отчисления на зарплаты сотрудников должны равняться примерно 1/3 всех расходов предприятия.

Налоговики предупреждают, что к фирмам, выплачивающим зарплаты ниже этого уровня, будет особое отношение. Сначала им предложат повысить зарплаты до необходимого уровня. Если это предложение будет проигнорировано, то информация о фирме поступит в прокуратуру и органы МВД. А сами налоговые инспекторы проведут выездные углубленные камеральные проверки таких организаций.

Тем не менее налоговики уверяют, что требование соответствовать такому уровню зарплат не будет предъявлено бюджетным организациям, недавно открывшимся организациям или организациям, обороты которых невелики по сравнению с оборотами других предприятий, работающих в этой же отрасли.

Все остальные компании, которые, по мнению налоговиков, уклоняются от уплаты ЕСН, ждут проверки.

Новая концепция отбора налогоплательщиков для выездных проверок

В начале 2006 года в эксплуатацию введена единая программа, в которую стекаются все сведения о налогоплательщике. Программа устроена следующим образом. Если обнаружено несоответствие между, например, оборотом фирмы и налогом на прибыль или расходами на производство продукции и начисленным НДС, то программа автоматически помечает фирму как кандидата на углубленную камеральную или выездную проверку. Раскрыть секреты работы программы налоговики отказались. Но аудиторы, которых мы попросили привести примеры подозрительных соотношений между финансовыми показателями фирмы, предположили, что скорее всего программа будет сравнивать друг с другом данные бухгалтерской и налоговой отчетности, например при умножении показателей счета 01 на 2 процента должна получиться сумма налога на имущество. Или же данные деклараций между собой, например сумму выручки, с которой начисляется НДС (за квартал), и сумму выручки, с которой начисляется налог на прибыль. Как объяснила нам Мария Правдина, руководитель отдела по работе с налогоплательщиками УФНС России по г. Москве, система пока не может начать работать в полную силу из-за того, что в ней мало данных - только за три квартала и десять месяцев этого года.

А вот со следующего года уже можно будет сравнивать данные текущих и прошлогодних отчетных периодов. Как утверждают налоговики, эта система позволит избежать проверок, проводимых, например, из-за личной неприязни к фирме, и активизировать проверки, которые принесут хорошие доначисления в бюджет.

С доначислениями у налоговиков, оказывается, большие проблемы - несмотря на все кампании, их уровень после камеральных и выездных проверок растет не так, как хотелось бы представителям налоговой службы.

На наш вопрос, не связано ли это с тем, что бухгалтеры стали грамотнее и меньше допускают ошибок, в столичном управлении ответили следующее: «Снизился уровень качества контрольных мероприятий. Поэтому наша основная задача на ближайшее время сделать так, чтобы налоговые инспекторы тщательнее подходили к проведению выездных проверок».

Источник "Главбух"