11.10.06 Корректируем коэффициент К2 по версии Минфина
<О
применении коэффициента К2 при учете фактического времени
работы>
Письмо Минфина России от 12.09.06 № 03-11-04/3/409
(стр. 13 приложения «Официальные документы»)
В декларации по ЕНВД коэффициент К2 надо отражать как среднее арифметическое помесячных коэффициентов, скорректированных с учетом фактического количества отработанных дней в каждом месяце периода. Такое разъяснение компаниям, применяющим «вмененку», Минфин России дал в письме от 12.09.06 № 03-11-04/3/409. Это разъяснение ценно тем, что позволит избежать разногласий с инспекторами по поводу порядка расчета. А в случае спора послужит гарантией от штрафов.
В Налоговом кодексе порядок корректировки коэффициента К2 на количество отработанных дней прописан лишь для календарного месяца (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Вместе с тем в декларации по налогу необходимо отразить значение коэффициента за налоговый период (квартал). Кодекс не дает прямого ответа, в каком порядке рассчитать квартальное значение откорректированного коэффициента. Теперь у нас есть такой порядок от Минфина. Что же посоветовало ведомство?
Нужно сумму фактически отработанных дней разделить на количество дней в месяце. Так надо сделать по каждому из трех месяцев квартального налогового периода. Потом для трех полученных результатов рассчитать среднее арифметическое. Затем на полученное число умножить коэффициент и результат зафиксировать в декларации.
НА ЦИФРАХ
Компания занимается розничной торговлей продуктами питания. Принадлежащий ей магазин работает 5 дней в неделю с двумя выходными.
Рассчитаем значение, на которое нужно поправить коэффициент К2 в третьем квартале 2006 года.
В июле (31 день) магазин фактически проработал 21 день, в августе (31 день) - 23 дня, в сентябре (30 дней) - 21 день.
Отметим, что значения коэффициентов каждого месяца определяются
с точностью до трех знаков после запятой. Соответственно расчет
будет выглядеть следующим образом:
(21 : 31 + 23 : 31 + 21 : 30) : 3 = (0,677 + 0,710 + 0,700) : 3
= 0,707
Таким образом, в строке 090 раздела 2 декларации (утверждена приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н) нужно будет записать значение произведения, которое получится при умножении коэффициента К2, установленного местными властями, на 0,707.
Форма декларации по ЕНВД не содержит раздел, в котором можно было бы отразить вышеуказанную корректировку. Минфин порекомендовал компаниям прилагать к декларации расчет коэффициента К2 в произвольной форме.
Источник документа
Редакция благодарит компанию «Гарант» за предоставленный документ - письмо Минфина России от 12.09.06 № 03-11-04/3/409
Источник "Учет, налоги, право"
