10.10.07 Минфин перемудрил с моментом списания налогов в расходы
<Об учете сумм налогов в расходах по налогу на
прибыль>
Письмо Минфина России от 26.09.07 № 03-03-06/2/185
Минфин России решил разъяснить, когда же компаниям, работающим по методу начисления, можно списывать во внереализационные расходы сумму налогов и авансовых платежей по ним. В пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса сказано, что учитывать обязательные платежи нужно на «дату начисления». Чиновники в письме от 26.09.07 № 03-03-06/2/185 решили прояснить, что это значит.
Компания, обратившаяся за пояснениями в финансовое министерство, предложила чиновникам сразу три возможных варианта:
- последний день отчетного периода, за который рассчитан налог;
- дата перечисления налога, соответствующая сроку его уплаты в бюджет;
- дата отражения расходов по его уплате на счетах бухгалтерского учета.
Но ни один из предложенных вариантов чиновников не устроил. Они выдвинули свою версию. Оказывается, дата начисления - это «дата, на которую определенный вид налога в соответствии с Налоговым кодексом признается фактически начисленным». Мудрено... Чем же «дата начисления» из статьи 272 Налогового кодекса отличается от «даты фактического начисления» по-минфиновски? И главное - в какой это статье кодекса конкретизировано, когда тот или иной налог считается фактически начисленным? Мы, к сожалению, такой нормы не нашли. Кодекс определяет только налоговые и отчетные периоды по налогу, а также сроки для сдачи отчетности и перечисления налога или авансовых платежей в бюджет.
Поэтому за дополнительным разъяснением «УНП» обратилась к непосредственным исполнителям по комментируемому письму. В отделе налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России нам подтвердили, что Налоговый кодекс действительно не содержит такого понятия, как дата фактического начисления налога в бюджет. Поэтому для признания расходов в виде налога (авансового платежа) дата начисления налога в бюджет в общем-то не важна. Важен отчетный период, за который компания рассчитывает налог в бюджет. То есть, даже если за девять месяцев 2007 года какой-либо аванс начислен не последним днем отчетного периода (30 сентября 2007 года), а, скажем, 10 октября, компания все равно имеет полное право учесть его в расходах при расчете налога за девять месяцев 2007 года.
Иными словами, речь все-таки идет о последнем дне отчетного периода, за который рассчитан налог. Так бы сразу и сказали...
«Оказывается, дата начисления - это "дата, на которую определенный вид налога в соответствии с Налоговым кодексом признается фактически начисленным"»
Источник "УНП"
