Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

10.03.09 Минфин объяснил, в каком порядке восстанавливать НДС с аванса при отгрузке товара партиями

НДС с предоплаты, перечисленной за товары, которые поставляются частями, нужно восстанавливать постепенно. Это делается на основании счетов-фактур на отгрузку каждой партии и в размере, указанном в каждом счете-фактуре.

Распространенная ситуация: продавец отгружает товары (работы, услуги) частями после того, как за них внесен аванс. Тогда восстанавливать НДС, заявленный ранее к вычету по этому авансу, покупатель может по мере того, как принимает к учету каждую партию товара и получает от продавца счета-фактуры (см. справку «С 1 января 2009 года действует новый порядок для авансовой формы расчетов»). По мнению Минфина России, увеличивать налоговую базу по НДС нужно на сумму, указанную в данных счетах-фактурах.

Как восстанавливать НДС в случаях, перечисленных в пункте 3 статьи 170 НК РФ, прописано в пункте 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В книге продаж надо зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого сумма НДС ранее была заявлена к вычету. То есть компании придется делать в книге продаж записи об оформленном на аванс счете-фактуре столько раз, на сколько частей будет разбита поставка. И каждый раз регистрировать указанный счет-фактуру на сумму счета-фактуры, выставленного продавцом на конкретную партию товара.

ПРИМЕР

ЗАО «Градиент» заключило с ООО «Ротор» договор поставки болтов и гаек на сумму 118 000 руб., в том числе 18 000 руб. НДС.

19 марта 2009 года «Градиент» перечислил «Ротору» 100-процентную предоплату по указанному договору. Счет-фактура на нее поступил от «Ротора» 20 марта. В этот же день бухгалтер «Градиента» зарегистрировал этот счет-фактуру в книге покупок за I квартал 2009 года.

2 апреля 2009 года на склад «Градиента» поступила и была оприходована первая партия болтов и гаек от «Ротора» на сумму 88 500 руб., в том числе НДС 13 500 руб. В тот же день «Градиент» получил от продавца отгрузочный счет-фактуру на частичную поставку. Его бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за II квартал 2009 года. Одновременно с этим на сумму 13 500 руб., указанную в отгрузочном счете-фактуре, бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за этот же период счет-фактуру, выписанный «Ротором» на внесенный аванс.

С 1 ЯНВАРЯ 2009 ГОДА ДЕЙСТВУЕТ НОВЫЙ ПОРЯДОК ДЛЯ АВАНСОВОЙ ФОРМЫ РАСЧЕТОВ

Поставщик, получивший за товар (работу, услугу) предоплату, обязан предъявить покупателю НДС и соответственно выставить ему счет-фактуру (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Требования к такому счету-фактуре установлены в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.

Получив счет-фактуру, покупатель вправе заявить по нему вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ). В дополнение к счету-фактуре необходимо иметь платежные документы, подтверждающие перечисление предоплаты (частичной оплаты), а также договоры, в которых она предусмотрена (п. 9 ст. 172 НК РФ). После того как компания примет к учету товары (работы, услуги), НДС с аванса нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Источник "Главбух"


Последние публикации

13 Февраля 2019

Малый бизнес успешно модернизируется в микроскопический

Индекс деловой активности малого и среднего бизнеса в России рухнул по итогам октября-декабря 2018 г. до 47,1, потеряв по сравнению с предшествующим кварталом еще 1,4 пункта. Фактически малый бизнес оказался в рецессии, о чем свидетельствуют данные опроса более 2 тыс. компаний из 24 регионов России.

Маркировка товара в кассовых чеках

С 01.01.2019 в Закон о ККТ вносится поправка о том, что Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит чека - "код товара". Зачем он нужен? С какой даты он должен печататься в чеках? Его нужно печатать только по товарам, подлежащим обязательной маркировке?

Юрлицо отстояло в суде право учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость ликвидированного недостроенного объект

Суд кассационной инстанции встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией, которая посчитала неправомерным отнесение к внереализационным расходам стоимости ликвидированного объекта незавершенного строительства. По мнению общества, указанные расходы относятся к другим обоснованным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса.

11 Февраля 2019

Финансовый менеджмент автономных учреждений в 2019 году

Финансовый менеджмент автономных учреждений призван решать все больше задач. В условиях приближающейся конкуренции с негосударственными организациями за бюджетные средства, поиска новых показателей эффективности учреждений со стороны государства, сближения учета в общественном и частном секторе АУ обязаны продемонстрировать адекватное финансовое управление. Обозначим основные тенденции, под влиянием которых будет развиваться финансовый менеджмент АУ в 2019 году.

О правомерности записи, содержащейся в трудовой книжке

Работник при заключении трудового договора представил трудовую книжку, в которой содержится запись, что период с февраля 1997 года по март 1998 года не засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж (в связи с тем, что работник отбывал наказание в виде исправительных работ). Правомерно ли внесение такой записи? Нужно ли учитывать этот период в общем и страховом стаже?



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

13 Февраля 2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФНС исключила из своего "черного" списка девять стран

Россия ратифицирует Конвенцию о противодействии размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

Опубликован текст законопроекта о новом социальном налоговом вычете по НДФЛ

11 Февраля 2019

Сотрудник не вправе отозвать заявление на отпуск с последующим увольнением, если в последний рабочий день ему выдали трудовую книжку

С 17 февраля расширен список самозанятых лиц, которые будут самостоятельно уплачивать взносы на ОМС

Разъяснено, какая ставка по земельному налогу применяется в отношении участков под строительство коттеджей

Путин поддержал идею освободить семьи от НДФЛ при продаже квартиры

Депутаты предложили в два раза увеличить налоговый вычет за обучение

06 Февраля 2019

Налоговые проверки: особенности исчисления сроков и ознакомления с документами

Неправильный адрес здания в региональном перечне не повод не платить налог на имущество организаций

В декларацию о предполагаемом доходе физлица (4-НДФЛ) внесены уточнения

Правительство РФ расширило перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%

читать все Новости