Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

10.03.09 Минфин объяснил, в каком порядке восстанавливать НДС с аванса при отгрузке товара партиями

НДС с предоплаты, перечисленной за товары, которые поставляются частями, нужно восстанавливать постепенно. Это делается на основании счетов-фактур на отгрузку каждой партии и в размере, указанном в каждом счете-фактуре.

Распространенная ситуация: продавец отгружает товары (работы, услуги) частями после того, как за них внесен аванс. Тогда восстанавливать НДС, заявленный ранее к вычету по этому авансу, покупатель может по мере того, как принимает к учету каждую партию товара и получает от продавца счета-фактуры (см. справку «С 1 января 2009 года действует новый порядок для авансовой формы расчетов»). По мнению Минфина России, увеличивать налоговую базу по НДС нужно на сумму, указанную в данных счетах-фактурах.

Как восстанавливать НДС в случаях, перечисленных в пункте 3 статьи 170 НК РФ, прописано в пункте 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В книге продаж надо зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого сумма НДС ранее была заявлена к вычету. То есть компании придется делать в книге продаж записи об оформленном на аванс счете-фактуре столько раз, на сколько частей будет разбита поставка. И каждый раз регистрировать указанный счет-фактуру на сумму счета-фактуры, выставленного продавцом на конкретную партию товара.

ПРИМЕР

ЗАО «Градиент» заключило с ООО «Ротор» договор поставки болтов и гаек на сумму 118 000 руб., в том числе 18 000 руб. НДС.

19 марта 2009 года «Градиент» перечислил «Ротору» 100-процентную предоплату по указанному договору. Счет-фактура на нее поступил от «Ротора» 20 марта. В этот же день бухгалтер «Градиента» зарегистрировал этот счет-фактуру в книге покупок за I квартал 2009 года.

2 апреля 2009 года на склад «Градиента» поступила и была оприходована первая партия болтов и гаек от «Ротора» на сумму 88 500 руб., в том числе НДС 13 500 руб. В тот же день «Градиент» получил от продавца отгрузочный счет-фактуру на частичную поставку. Его бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за II квартал 2009 года. Одновременно с этим на сумму 13 500 руб., указанную в отгрузочном счете-фактуре, бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за этот же период счет-фактуру, выписанный «Ротором» на внесенный аванс.

С 1 ЯНВАРЯ 2009 ГОДА ДЕЙСТВУЕТ НОВЫЙ ПОРЯДОК ДЛЯ АВАНСОВОЙ ФОРМЫ РАСЧЕТОВ

Поставщик, получивший за товар (работу, услугу) предоплату, обязан предъявить покупателю НДС и соответственно выставить ему счет-фактуру (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Требования к такому счету-фактуре установлены в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.

Получив счет-фактуру, покупатель вправе заявить по нему вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ). В дополнение к счету-фактуре необходимо иметь платежные документы, подтверждающие перечисление предоплаты (частичной оплаты), а также договоры, в которых она предусмотрена (п. 9 ст. 172 НК РФ). После того как компания примет к учету товары (работы, услуги), НДС с аванса нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Источник "Главбух"


Последние публикации

20 Ноября 2018

Новые подходы к мероприятиям налогового контроля

03.09.2018 вступил в силу Федеральный закон № 302‑ФЗ, который в том числе меняет подходы к отдельным вопросам налогового администрирования. Первоочередными мерами, по мнению разработчиков новшеств, являются: сокращение сроков камеральных проверок; изменение предмета повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации; введение новой процедуры оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Об этих и других новшествах налогового законодательства – в предложенном материале.

Выплата премий: вопросы из практики

Какое условие о премии, по мнению арбитров, может привести к дискриминации? Что говорит Минтруд о необходимости оформления приказа в случае лишения работника премии или уменьшения ее размера? Как учитываются для целей налога на прибыль премии, выплаченные работникам после их увольнения? Каков порядок определения даты фактического получения работником дохода в целях НДФЛ при выплате премий? Как отразить выплату премии, не связанной с производственными результатами, в форме 6‑НДФЛ?

Заполнение расчетов и деклараций по движимому имуществу крымчанами и севастопольцами

Законодатели довольно сильно запутали налогоплательщиков с тем, как нужно уплачивать налог на имущество с движимого имущества. То оно не облагается налогом, то облагается, но с учетом особенностей в соответствующем регионе… Со сменой порядка расчета налога меняется и порядок заполнения документов – налогоплательщикам надо заполнять расчеты по авансовым платежам и декларации по этому налогу.

19 Ноября 2018

Порядок формирования государственных заданий

Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными согласно федеральным законам, иным нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам и уставу. Основная деятельность бюджетного учреждения – та, ради которой оно и было создано, – ведется согласно государственному (муниципальному) заданию, которое формируется и утверждается его учредителем (ч. 2 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).

Требования и запросы из ИФНС: как реагировать

Как выяснилось, не всегда налоговики действуют правомерно. Поэтому их незаконные требования и штрафы нужно оспаривать. А также не забывать заявлять о смягчающих обстоятельствах.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Ноября 2018

Освобождение от НДФЛ не распространяется на доходы от операций с ценными бумагами, выплаченные физлицу с налогом в 2015-2017 годах

ФНС России рассказала о корректировке расчета по взносам, если сотрудник больше не работает в подразделении организации

В случае применения неверной ставки НДС корректировочный счет-фактуру можно не составлять

Разъяснения Минтруда помогут исправить в трудовой книжке ошибку в названии прежнего места работы

Внесены изменения в План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций

Пособие по безработице на 2019 год повышено более чем на 70 процентов

19 Ноября 2018

Уточнен порядок обложения НДФЛ доходов сотрудника организации, направляемого за пределы РФ

Дата обнаружения задолженности по налогам не влияет на порядок расчета пени

Расходы по возврату нереализованной части товаров можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль

Резерв на годовые премии: суд разрешил не отражать все правила в учетной политике

Для нового порядка проведения камеральных налоговых проверок разработаны необходимые формы документов

Для целей налогообложения утверждены коэффициенты-дефляторы на 2019 год

16 Ноября 2018

Госдума дала меценатам налоговые льготы

При обучении в магистратуре по новой специальности за сотрудником сохраняется право на учебный отпуск

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

читать все Новости