Актуально










Аналитика налогообложения

09.08.06 Дополнительный лист книги покупок нужно оформлять при любой ошибке в счете-фактуре

Редакция журнала «Документы и комментарии» обратилась в Минфин России с вопросом о том, нужно ли плательщикам НДС оформлять дополнительный лист книги покупок (далее - дополнительный лист), если исправления в счете-фактуре не затрагивают сумму налога. Минфин России ответил: дополнительный лист оформляется при любой ошибке, в том числе технической.

Письмо Минфина от 27.07.06 № 03-4-09/14

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА...

Счет-фактура обязательно должен содержать реквизиты, которые перечислены в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Иначе он считается недействительным и по нему нельзя поставить входной НДС к вычету.

Следовательно, если вы получили от продавца счет-фактуру, в котором исправлен любой обязательный его реквизит, вы должны аннулировать первоначальный счет-фактуру. Для этого нужно внести запись в дополнительный лист книги покупок того месяца, в котором получен первоначальный счет-фактура. Подробный пример того, как это делается, вы прочитаете в комментарии к постановлению Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (в новой редакции опубликовано в «ДК» № 11, 2006; далее - постановление № 914).

Но что делать дальше с исправленным документом, постановление № 914 не говорит. В Минфине России редакции «ДК» разъяснили, что новый счет-фактуру нужно зарегистрировать в обычном порядке в журнале полученных счетов-фактур. И вновь отразить приобретение товаров в книге покупок. Сделать все это нужно в том периоде, когда вы получили исправленный счет-фактуру.

...И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ

Если вы не оформите дополнительный лист и не зарегистрируете исправленный счет-фактуру, то никаких штрафов за это не будет. Но возникнут проблемы с вычетом входного НДС.

По мнению чиновников, в том периоде, когда вы получили первоначальный счет-фактуру, вычет неправомерен. Следовательно, за этот период нужно подать уточненную декларацию и заплатить пени. Поставить сумму входного НДС к вычету можно только на основании исправленного счета-фактуры в том периоде, когда этот документ получен (письмо Минфина России от 22 марта 2006 г. № 03-04-11/ 61). Такую же позицию занимает и Федеральный арбитражный суд Уральского округа (постановление от 3 августа 2005 г. № Ф09-3280/05-С2).

Однако у плательщиков все-таки есть возможность спорить с этим, поскольку в их пользу складывается многочисленная судебная практика (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 13 июня 2006 г. № А66-3243/ 2005, Восточно-Сибирского округа от 14 февраля 2006 г. № А19-9172/05- 24-30-Ф02-224/06-С1, Центрального округа от 12 января 2006 г. № А09- 2276/05-22). Суды указывают, что согласно нормам Налогового кодекса РФ вычитать входной НДС нужно в периоде, когда имели место соответствующие хозяйственные операции (приобретение товаров для облагаемой НДС деятельности и принятие их к учету). А не в периоде, в котором устранены ошибки.

Если вы согласитесь с Минфином России и заявите вычет в периоде исправления, но при этом не зарегистрируете новый счет-фактуру в книге покупок, тоже возникнут проблемы.

Судебная практика показывает, что на местах налоговики отказывают в возмещении НДС, если новый счет-фактура не зарегистрирован. Такое же мнение редакции «ДК» высказали и в Минфине России. Поэтому скорее всего свое право на вычет опять же надо будет отстаивать в суде. Благо, некоторые арбитражные суды принимают решения по этому вопросу в пользу плательщиков. Например, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27 апреля 2006 г. № А19-38093/05-44-Ф02-1974/ 06-С1 указал, что «факт отсутствия регистрации счетов-фактур в том налоговом периоде, в котором совершены исправления в счетах-фактурах, не является основанием для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость».

ЧТО ДЕЛАТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ

Чтобы избежать описанных проблем, советуем сразу при получении счета-фактуры внимательно проверять все его обязательные реквизиты.

Если ошибки все же выявлены через некоторое время, попросите вашего контрагента просто заменить счет-фактуру. Правда, Минфин России возражает против этого (письмо от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/217; опубликовано в «ДК» № 1, 2005). Но арбитражные суды исходят из того, что ни статья 169 НК РФ, ни в целом глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ этого не запрещают (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 сентября 2005 г. № Ф04- 5754/2005(14518-А75-31)).

Если заменить счет-фактуру не удалось, отстаивайте свое право на вычет в том периоде, когда получен первоначальный, а не исправленный счет-фактура. Особенно это важно плательщикам, которым начислена значительная сумма пеней.

Источник «Главбух»


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости