Актуально










Аналитика налогообложения

06.09.06 Изучаем поправки-2007: использовать официальные разъяснения будет сложнее, но выгоднее

Со следующего года разъяснения Минфина и ФНС России будут страховым полисом, который оградит не только от штрафов, но и от пеней. Правда, на всякий случай у чиновников появится возможность отказаться от своих слов, сославшись на то, что компания ввела их в заблуждение. Таковы новые правила игры с чиновниками «в вопрос-ответ», вступающие в силу с 1 января 2007 года*.

Николай Морозов, эксперт «УНП», Юрий Лермонтов, консультант департамента бюджетной политики Минфина России

Официальная позиция освободит от пеней

Суть поправки: если компания поступит так, как рекомендовали чиновники, она избежит не только штрафа, но и пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ - здесь и далее в редакции, вступающей в силу с 2007 года).

Что делать, если официальное разъяснение Минфина или ФНС России, которым воспользовалась компания, окажется ошибочным и в итоге возникнет недоимка? Сейчас налоговики не вправе взыскивать штраф, так как компания в нарушении не виновата (подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 111 НК РФ). Но недоимку с пенями приходится платить. Ведь на необходимость перечисления этих платежей вина компании не влияет (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.04 № 1339/04). Новая редакция первой части Налогового кодекса позволит в подобной ситуации не платить ни штраф, ни пени. Недоимку, как и теперь, придется перечислить в бюджет.

Заметим, что от пеней будут освобождать только разъяснения, полученные уже после вступления поправок в силу (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ). Так что для того, чтобы застраховаться еще и от пеней, можно попробовать обновить ранее полученные разъяснения (разумеется, если есть уверенность, что позиция чиновников по вашему вопросу не изменилась).

Разъяснения Минфина главнее

Суть поправки: в спорной ситуации, по которой есть разные разъяснения ФНС и Минфина, налоговики обязаны руководствоваться мнением последнего (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Проблема, которую призвана решить поправка, связана с тем, что два ведомства зачастую по-разному толкуют одни и те же нормы налоговых законов. Это усугубляется тем, что как по нынешним, так и по новым правилам сослаться на точку зрения чиновников можно только если ее высказал уполномоченный орган. Разъяснять применение налогового законодательства уполномочен Минфин (ст. 34.2 НК РФ). Но налоговики тоже должны информировать налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Специалисты финансового ведомства считают, что органы ФНС должны отвечать на элементарные вопросы, не требующие правовой оценки и толкования норм законодательства.

Но налоговики уверены, что могут информировать плательщиков и о том, как следует применять налоговые нормы (письмо ФНС России от 26.01.05 № ШС-6-01/58@). В итоге между разъяснениями ведомств регулярно возникают противоречия. И компаниям приходится спорить с инспекторами. Например, налоговики запретили продавцам учитывать в расходах скидки по итогам продаж за период (письмо ФНС России от 25.01.05 № 02-1-08/8@). А Минфин разрешил (письмо от 09.08.05 № 03-03-04/1/155).

С вступлением поправок в силу налоговики не намерены прекращать выпуск собственных разъяснений. Об этом «УНП» сообщил представитель управления налогового контроля ФНС России. Однако изменения четко установили, что инспекторы будут обязаны руководствоваться мнением Минфина. Как будет работать новая норма, покажет время.

Писать запросы придется чаще

Суть поправки: компания сможет использовать для защиты от штрафа и пеней только те разъяснения, которые адресованы непосредственно ей либо неопределенному кругу лиц (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Сейчас не имеет значения, кому именно адресованы рекомендации (п. 35 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). Поэтому можно ссылаться практически на любое разъяснение (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.05 № КА-А40/11347-05-П).

Со следующего года организация вправе использовать в качестве официальных письменных разъяснений только те рекомендации, которые даны именно ей как отправителю запроса либо неограниченному кругу лиц. И если компания узнает о существовании разъяснений по ее проблеме, данных другим налогоплательщикам, то придется либо самой посылать запросы, либо ждать, когда чиновники выпустят разъяснения для всех.

Еще один неприятный нюанс: ждать ответа придется в два раза дольше, чем сейчас. Благодаря изменению в пункте 3 статьи 42 НК РФ Минфин получит право рассматривать запросы в течение двух месяцев - сейчас этот срок составляет месяц. Видимо, так законодатель проявил сочувствие к чиновникам, на которых обрушится мощный поток вопросов. А налоговики, как и прежде, должны будут отвечать в течение 30 календарных дней (приказ ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3- 01/444@).

Обманщиков от санкций не освободят

Суть поправки: штрафа и пеней не избежать, если разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Если проверяющие докажут, что компания, задавая вопрос, ввела чиновников в заблуждение, то защиты от пеней и штрафа не видать. Налоговики могут отказать в освобождении от санкций, утверждая, что компания ввела их в заблуждение. Чтобы не давать повода для таких придирок, к запросам в официальные ведомства лучше прилагать копии документов, из которых видна суть проблемы и вопроса.

Источник "Учет, налоги, право"


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости