Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

05.12.07 Как оформить презенты партнерам: рекомендации инспекторов

Новогодние подарки партнерам помогают развивать деловые отношения, но крайне невыгодны с точки зрения налогообложения. Понимая это, столичные и подмосковные инспекторы советуют оформлять расходы на покупку подарков как представительские расходы.

Почему подарки партнерам невыгодны для налогообложения?

Если компания приобрела подарки партнерам, то у нее возникают проблемы с тремя налогами: прибылью, НДС и НДФЛ. Расскажем почему.

Налог на прибыль. Учесть при расчете налога на прибыль стоимость приобретенных для партнеров новогодних подарков проблематично. По мнению столичных и подмосковных инспекторов, такие расходы напрямую не связаны с деятельностью компании, поэтому являются экономически не обоснованными. А раз так, то налогооблагаемый доход организации на стоимость подарков не уменьшается.

Комментирует Татьяна Серегина, заместитель начальника отдела выездных проверок МРИ № 7 по Московской области:

- Я бы не советовала учитывать при расчете налога на прибыль стоимость подарков партнерам. Ведь Налоговый кодекс прямо не предусматривает такой вид расходов, поэтому могут возникнуть проблемы с экономическим обоснованием потраченных сумм (даже при наличии первичных документов, подтверждающих расходы). Особенно если компания приобрела для партнеров дорогие подарки, например элитный алкоголь.

Выводы местных налоговиков небесспорны. Очевидно, что поздравления с праздниками - один из способов поддерживать теплые отношения с деловыми партнерами. То есть расходы на подарки напрямую связаны с деятельностью организации. Но эти доводы не убедят инспекторов при проверке. Доказывать свою правоту не имеет смысла и в суде. Дело в том, что при списании расходов на подарки проблемы возникают не только с налогом на прибыль.

Налог на добавленную стоимость. Передачу подарков партнерам инспекторы приравнивают к безвозмездной передаче, которая облагается НДС на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Убедить налоговиков в обратном (что стоимость подарков - это расходы, связанные с развитием деловых отношений, поэтому безвозмездной передачи не возникает) при проверке вряд ли получится.

Если вы согласитесь с инспекторами, можно будет принять к вычету «входной» НДС. Но это слабое утешение, поскольку с подтверждением права на вычет существуют на практике определенные сложности. В счетах-фактурах не допускаются какие-нибудь недочеты, а продавец подарков не должен вызывать у инспекторов сомнений в его добросовестности.

Налог на доходы физических лиц. При выдаче подарков партнерам компанию могут ожидать сюрпризы и с НДФЛ. Проблема в том, что статья 575 Гражданского кодекса РФ позволяет коммерческим организациям обмениваться подарками только в пределах 500 руб. Если же стоимость подарка превышает указанную сумму, его придется вручать не компании-партнеру, а физическому лицу (скажем, директору организации). Но проблема в том, что при получении подарков дороже 4000 руб. у физического лица возникает налогооблагаемый доход.

Вряд ли партнер обрадуется дорогому подарку, со стоимости которого еще придется заплатить НДФЛ. Да и вам ценный подарок прибавит хлопот - о невозможности удержать налог с подарка в натуральной форме придется сообщить в ИФНС.

Как выгодно переоформить подарки партнерам?

Единственный способ оптимизировать налогообложение при выдаче новогодних подарков партнерам - оформить такие расходы как представительские. Такой альтернативный способ предлагают все опрошенные нами столичные и подмосковные инспекторы. Если компания спишет стоимость новогодних подарков в рамках расходов на проведение деловой встречи с партнерами, то разрешатся проблемы со всеми налогами. А именно: расходы можно будет учесть при расчете налога на прибыль (основание - подпункт 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса), не возникнет обязанности начислять НДС, а также у сотрудников дружественной организации не появится доход, облагаемый НДФЛ.

Комментирует Ирина Сенченкова, заместитель руководителя отдела по камеральным проверкам ИФНС № 24 по г. Москве:

- Если из ваших первичных документов будет понятно, что вы купили новогодние подарки, то учесть их стоимость при расчете налога на прибыль не получится ни при каких обстоятельствах. Поэтому внимательно относитесь к оформлению расходов. Потраченные средства при грамотном оформлении документов получится списать в составе представительских расходов.

Но чтобы у инспекторов не возникло сомнений в том, что расходы компании связаны с проведением деловой встречи, при оформлении документов нужно обратить внимание на следующие нюансы.

1. Составьте два документа, которые будут показывать, с какой целью собирались участники мероприятия (цель должна быть, конечно, деловой): план встречи и отчет по ее результатам. Эти два документа должны быть сформулированы как можно подробнее. Но только избегайте упоминаний о том, что в рамках встречи партнерам вручались новогодние подарки. Это обстоятельство должно быть завуалировано. А для придания документам официальности (что так любят проверяющие!) лучше передать их на подпись директору, а потом поставить печать.

2. Подготовьте правильные первичные документы. Вам нужна такая «первичка», которая позволит оформить стоимость подарков как представительские расходы. То есть с поставщиками нужно договориться, чтобы в накладных и счетах-фактурах не упоминалось, что проданные товары являются новогодними презентами. Причем подходить к вопросу подтверждения расходов нужно творчески. Скажем, вы приобрели для партнеров сувениры - ручки. Тогда в отчете о проведении деловой встречи укажите: участникам мероприятия раздавались канцелярские принадлежности, чтобы делать заметки в ходе обсуждения рабочих проблем.

Комментирует Татьяна Панькина, руководитель объединенной бухгалтерии компании «Бритиш Американ Тобакко Россия»:

- Предновогодняя пора - удачное время для списания подарков партнерам в виде представительских расходов. Ведь многие компании (особенно крупные) проводят перед праздником различные мероприятия. Расходы списываются как представительские. И в общей сумме расходов на мероприятия можно учесть и стоимость подарков. Оформлять их отдельно не нужно. Я считаю, достаточно один раз продумать, как оформить предновогодние расходы компании, и уже потом руководствоваться общим принципом. Зачем каждый раз тратить много времени?

3. Выбирайте такие новогодние подарки, которые принято вручать не только на праздники. В подмосковных ИФНС бухгалтерам советуют заранее обсудить с директором, какие подарки стоит приобретать для партнеров. Лучше подобрать такие презенты, которые в деловой практике принято вручать в том числе на обычных бизнес-встречах. Тогда инспекторы не заподозрят, что представительские расходы - на самом деле спрятанные новогодние подарки. Опрошенные нами инспекторы дали важную подсказку: у проверяющих не вызовут сомнений следующие товары, списанные на представительские расходы - букеты цветов, ручки, блокноты, алкоголь и конфеты. То, что стоимость подарков, врученных партнерам во время делового мероприятия, можно учесть в составе представительских расходов, подтверждает и письмо УФНС по г. Москве от 26 августа 2005 г. № 20-08/60490 «О разъяснении вопросов налогообложения». Как правомерно отметило столичное налоговое ведомство, подобные расходы способствуют поддержанию взаимовыгодного сотрудничества с партнерами.

А вот если вы спишете на представительские расходы елочные украшения или календари на 2008 год, то скорее всего придется объясняться с инспектором.

4. Подготовьте внутренние документы, подтверждающие обоснованность дорогих подарков. Особенно ревностно инспекторы обращают внимание на ситуации, когда компания списывает при расчете налога на прибыль дорогие алкогольные напитки. Проблема в том, что все инспекторы уверены: слишком дорогие крепкие напитки не уменьшают налогооблагаемый доход. Но точно назвать допустимую ценовую категорию проверяющие не могут - к каждому налогоплательщику при проверке применяется индивидуальный подход.

5. Не забудьте про то, что представительские расходы нормируются в целях расчета налога на прибыль. Учесть такие затраты при налогообложении можно лишь в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда того же отчетного (налогового) периода. Это ограничение прописано в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Подарки, купленные для партнеров, нельзя оформить как рекламные расходы

Подвести новогодние презенты партнерам под рекламные расходы получится только если вы вручаете в качестве подарков свою продукцию. Да и то придется оформить много документов – придумывать, какая именно рекламная акция проводилась, какие результаты получены. Проблема еще и в том, что инспекторы считают товары, выданные в рамках рекламного мероприятия, безвозмездно переданными. Поэтому проверяющие будут настаивать на начислении НДС (письмо УФНС по г. Москве от 1 марта 2005 г. № 19-11/12349). А вот подарки, купленные у других компаний, учесть при расчете налога на прибыль в качестве рекламных расходов нельзя. Ведь продукция чужой фирмы не будет содержать информацию о вашей компании.

Источник "Главбух"


Последние публикации

24 Сентября 2018

Новшества в отражении расходов по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ в 2018 и 2019 годах

В настоящей статье напомним, какие расходы необходимо относить на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ в 2018 и 2019 годах. Согласно п. 3 разд. V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний № 65н на подстатью 211 КОСГУ относятся расходы на выплату заработной платы, производимые на основе договоров (контрактов), в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в том числе на осуществление выплат, надбавок, оплату отпусков, выплату пособий и компенсаций, другие аналогичные расходы.

Минпромторг поддержит небольшие магазины

Минпромторг поддержит небольшие магазины, которые повсеместно стали закрываться. Но ведомство выступает категорически против искусственного подавления торговых сетей за счет снижения 25-процентного порога их присутствия на локальном рынке.

Аграрии Новосибирской области попросили защитить их от изменения в системе налогообложения

Руководители около трех десятков агропредприятий Новосибирской области обратились в региональный парламент и правительство области с просьбой не допустить изменений в системе налогообложения сельхозтоваропроизводителей. По их оценке, корректировки серьезно увеличат налоговую нагрузку, а аграрии и так переживают не лучшие времена.

20 Сентября 2018

Что нужно знать кадровику, если в учреждении работают доноры?

Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов установлены ст. 186 ТК РФ. Сегодня рассмотрим затруднения, с которыми сталкиваются кадровики (бухгалтеры), если в учреждении работают доноры. Нужно ли утверждать локальный нормативный акт, регламентирующий порядок реализации гарантий работникам при сдаче крови и ее компонентов? Обязан ли работодатель издавать приказ об освобождении сотрудника от работы в связи со сдачей крови? В каком порядке предоставляются «донорские» дни, если рабочая смена переходит с одних суток на другие? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Использование личного транспорта в служебных целях

В этой статье более подробно рассмотрим эксплуатацию личного автомобиля. Необходимость его использования может возникнуть уже в процессе работы, а может оговариваться при приеме на работу. В любом случае использование личного автомобиля в служебных целях должно быть оформлено надлежащим образом. Кроме того, работник вправе рассчитывать на компенсацию за использование, износ (амортизацию) автомобиля. Расскажем, какие документы нужно оформить и в каком случае работнику полагается компенсация.



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Сентября 2018

ФНС России рассказала, когда ККТ может быть снята с учета в одностороннем порядке

Работодатель вправе сам отменить незаконное дисциплинарное взыскание

При расторжении договора лизингодатель не вправе принять к вычету НДС с сумм, ранее полученных от лизингополучателя

За неуплату авансовых платежей по страховым взносам плательщик не может быть привлечен к ответственности

ВС РФ отказался продлевать трехлетний срок для вычета НДС на дни подачи декларации

Утверждена новая форма декларации по земельному налогу

21 Сентября 2018

Налоговики не обязаны сообщать о наличии переплаты налога

Выплата действительной доли стоимости доли общества наследнику облагается НДФЛ

Возможно, резиденты ТОР и свободного порта Владивосток смогут применять нулевую ставку НДС

Штрафы, пени и неустойки не учитываются в расчете пропорции, необходимой для раздельного учета НДС

Орешкин оценил рост тарифов ЖКХ в 2019 году

ВС РФ решил, что взносы по доптарифу нужно платить и за работников-пенсионеров

20 Сентября 2018

Принят еще один федеральный стандарт бухгалтерского учета для госсектора

Сумму НДС, выделенную в чеке, нельзя принять к вычету при оплате почтовых услуг

Расчет по взносам и выплаты по ГПД: налоговики рассказали о тонкостях заполнения

читать все Новости