Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

05.12.07 Как оформить презенты партнерам: рекомендации инспекторов

Новогодние подарки партнерам помогают развивать деловые отношения, но крайне невыгодны с точки зрения налогообложения. Понимая это, столичные и подмосковные инспекторы советуют оформлять расходы на покупку подарков как представительские расходы.

Почему подарки партнерам невыгодны для налогообложения?

Если компания приобрела подарки партнерам, то у нее возникают проблемы с тремя налогами: прибылью, НДС и НДФЛ. Расскажем почему.

Налог на прибыль. Учесть при расчете налога на прибыль стоимость приобретенных для партнеров новогодних подарков проблематично. По мнению столичных и подмосковных инспекторов, такие расходы напрямую не связаны с деятельностью компании, поэтому являются экономически не обоснованными. А раз так, то налогооблагаемый доход организации на стоимость подарков не уменьшается.

Комментирует Татьяна Серегина, заместитель начальника отдела выездных проверок МРИ № 7 по Московской области:

- Я бы не советовала учитывать при расчете налога на прибыль стоимость подарков партнерам. Ведь Налоговый кодекс прямо не предусматривает такой вид расходов, поэтому могут возникнуть проблемы с экономическим обоснованием потраченных сумм (даже при наличии первичных документов, подтверждающих расходы). Особенно если компания приобрела для партнеров дорогие подарки, например элитный алкоголь.

Выводы местных налоговиков небесспорны. Очевидно, что поздравления с праздниками - один из способов поддерживать теплые отношения с деловыми партнерами. То есть расходы на подарки напрямую связаны с деятельностью организации. Но эти доводы не убедят инспекторов при проверке. Доказывать свою правоту не имеет смысла и в суде. Дело в том, что при списании расходов на подарки проблемы возникают не только с налогом на прибыль.

Налог на добавленную стоимость. Передачу подарков партнерам инспекторы приравнивают к безвозмездной передаче, которая облагается НДС на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Убедить налоговиков в обратном (что стоимость подарков - это расходы, связанные с развитием деловых отношений, поэтому безвозмездной передачи не возникает) при проверке вряд ли получится.

Если вы согласитесь с инспекторами, можно будет принять к вычету «входной» НДС. Но это слабое утешение, поскольку с подтверждением права на вычет существуют на практике определенные сложности. В счетах-фактурах не допускаются какие-нибудь недочеты, а продавец подарков не должен вызывать у инспекторов сомнений в его добросовестности.

Налог на доходы физических лиц. При выдаче подарков партнерам компанию могут ожидать сюрпризы и с НДФЛ. Проблема в том, что статья 575 Гражданского кодекса РФ позволяет коммерческим организациям обмениваться подарками только в пределах 500 руб. Если же стоимость подарка превышает указанную сумму, его придется вручать не компании-партнеру, а физическому лицу (скажем, директору организации). Но проблема в том, что при получении подарков дороже 4000 руб. у физического лица возникает налогооблагаемый доход.

Вряд ли партнер обрадуется дорогому подарку, со стоимости которого еще придется заплатить НДФЛ. Да и вам ценный подарок прибавит хлопот - о невозможности удержать налог с подарка в натуральной форме придется сообщить в ИФНС.

Как выгодно переоформить подарки партнерам?

Единственный способ оптимизировать налогообложение при выдаче новогодних подарков партнерам - оформить такие расходы как представительские. Такой альтернативный способ предлагают все опрошенные нами столичные и подмосковные инспекторы. Если компания спишет стоимость новогодних подарков в рамках расходов на проведение деловой встречи с партнерами, то разрешатся проблемы со всеми налогами. А именно: расходы можно будет учесть при расчете налога на прибыль (основание - подпункт 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса), не возникнет обязанности начислять НДС, а также у сотрудников дружественной организации не появится доход, облагаемый НДФЛ.

Комментирует Ирина Сенченкова, заместитель руководителя отдела по камеральным проверкам ИФНС № 24 по г. Москве:

- Если из ваших первичных документов будет понятно, что вы купили новогодние подарки, то учесть их стоимость при расчете налога на прибыль не получится ни при каких обстоятельствах. Поэтому внимательно относитесь к оформлению расходов. Потраченные средства при грамотном оформлении документов получится списать в составе представительских расходов.

Но чтобы у инспекторов не возникло сомнений в том, что расходы компании связаны с проведением деловой встречи, при оформлении документов нужно обратить внимание на следующие нюансы.

1. Составьте два документа, которые будут показывать, с какой целью собирались участники мероприятия (цель должна быть, конечно, деловой): план встречи и отчет по ее результатам. Эти два документа должны быть сформулированы как можно подробнее. Но только избегайте упоминаний о том, что в рамках встречи партнерам вручались новогодние подарки. Это обстоятельство должно быть завуалировано. А для придания документам официальности (что так любят проверяющие!) лучше передать их на подпись директору, а потом поставить печать.

2. Подготовьте правильные первичные документы. Вам нужна такая «первичка», которая позволит оформить стоимость подарков как представительские расходы. То есть с поставщиками нужно договориться, чтобы в накладных и счетах-фактурах не упоминалось, что проданные товары являются новогодними презентами. Причем подходить к вопросу подтверждения расходов нужно творчески. Скажем, вы приобрели для партнеров сувениры - ручки. Тогда в отчете о проведении деловой встречи укажите: участникам мероприятия раздавались канцелярские принадлежности, чтобы делать заметки в ходе обсуждения рабочих проблем.

Комментирует Татьяна Панькина, руководитель объединенной бухгалтерии компании «Бритиш Американ Тобакко Россия»:

- Предновогодняя пора - удачное время для списания подарков партнерам в виде представительских расходов. Ведь многие компании (особенно крупные) проводят перед праздником различные мероприятия. Расходы списываются как представительские. И в общей сумме расходов на мероприятия можно учесть и стоимость подарков. Оформлять их отдельно не нужно. Я считаю, достаточно один раз продумать, как оформить предновогодние расходы компании, и уже потом руководствоваться общим принципом. Зачем каждый раз тратить много времени?

3. Выбирайте такие новогодние подарки, которые принято вручать не только на праздники. В подмосковных ИФНС бухгалтерам советуют заранее обсудить с директором, какие подарки стоит приобретать для партнеров. Лучше подобрать такие презенты, которые в деловой практике принято вручать в том числе на обычных бизнес-встречах. Тогда инспекторы не заподозрят, что представительские расходы - на самом деле спрятанные новогодние подарки. Опрошенные нами инспекторы дали важную подсказку: у проверяющих не вызовут сомнений следующие товары, списанные на представительские расходы - букеты цветов, ручки, блокноты, алкоголь и конфеты. То, что стоимость подарков, врученных партнерам во время делового мероприятия, можно учесть в составе представительских расходов, подтверждает и письмо УФНС по г. Москве от 26 августа 2005 г. № 20-08/60490 «О разъяснении вопросов налогообложения». Как правомерно отметило столичное налоговое ведомство, подобные расходы способствуют поддержанию взаимовыгодного сотрудничества с партнерами.

А вот если вы спишете на представительские расходы елочные украшения или календари на 2008 год, то скорее всего придется объясняться с инспектором.

4. Подготовьте внутренние документы, подтверждающие обоснованность дорогих подарков. Особенно ревностно инспекторы обращают внимание на ситуации, когда компания списывает при расчете налога на прибыль дорогие алкогольные напитки. Проблема в том, что все инспекторы уверены: слишком дорогие крепкие напитки не уменьшают налогооблагаемый доход. Но точно назвать допустимую ценовую категорию проверяющие не могут - к каждому налогоплательщику при проверке применяется индивидуальный подход.

5. Не забудьте про то, что представительские расходы нормируются в целях расчета налога на прибыль. Учесть такие затраты при налогообложении можно лишь в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда того же отчетного (налогового) периода. Это ограничение прописано в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Подарки, купленные для партнеров, нельзя оформить как рекламные расходы

Подвести новогодние презенты партнерам под рекламные расходы получится только если вы вручаете в качестве подарков свою продукцию. Да и то придется оформить много документов – придумывать, какая именно рекламная акция проводилась, какие результаты получены. Проблема еще и в том, что инспекторы считают товары, выданные в рамках рекламного мероприятия, безвозмездно переданными. Поэтому проверяющие будут настаивать на начислении НДС (письмо УФНС по г. Москве от 1 марта 2005 г. № 19-11/12349). А вот подарки, купленные у других компаний, учесть при расчете налога на прибыль в качестве рекламных расходов нельзя. Ведь продукция чужой фирмы не будет содержать информацию о вашей компании.

Источник "Главбух"


Последние публикации

15 Ноября 2018

Новые правила закупки моторного топлива

В конце марта 2018 года Правительство РФ скорректировало перечень случаев, когда при заключении контракта в документации о закупке указываются формула расчета цены и максимальное значение цены контракта. В частности, с 11.04.2018 правило твердой цены для контрактов на приобретение ГСМ не действует. Разберемся, что изменилось и как теперь закупать моторное топливо.

В Калининградской области повысили налог на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес в Калининградской области выросли в два раза. Такой законопроект приняли региональные депутаты. Кроме того, в списке плательщиков появились новые самостоятельные объекты налогообложения - процессинговые центры букмекеров и тотализаторов, принимающие интерактивные ставки.

Уральцы добились отмены незаконного акта

Федеральная налоговая служба (ФНС) отозвала резонансное письмо от 10 июля 2018 года "О профилактике нарушений налогового законодательства", которым рекомендовала своим территориальным органам отказывать в приеме деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль, если по формальным признакам налогоплательщик признан номинальным.

14 Ноября 2018

Поступление «грантового» имущества по окончании проектов

В последние годы одним из источников поступления имущества в учреждения стали гранты. К сожалению, многие бухгалтеры считают, что учет имущества, приобретаемого за счет грантов, должен вестись в общем порядке. Но это не так. Рассмотрим далее ряд проблем, связанных с имуществом, которое поступает в учреждение после завершения его сотрудниками своих проектов.

Налоговый режим для самозанятых одобрен во втором чтении

Госдума приняла во втором чтении пакет законопроектов о специальном налоговом режиме для самозанятых граждан. К основному чтению депутаты сделали ряд существенных уточнений. В частности, смягчено наказание для участников эксперимента, которые не выдали чек за указанные услуги.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

16 Ноября 2018

Госдума дала меценатам налоговые льготы

При обучении в магистратуре по новой специальности за сотрудником сохраняется право на учебный отпуск

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам

ФНС России рекомендован дополнительный лист к заявлению о регистрации (перерегистрации) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов

15 Ноября 2018

Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил

Минтруд России против публикации работодателем оснований увольнения работников

Для жителей Камчатки снизят транспортный налог

Налоговики в составе комиссий могут проводить рейды для выявления неуплаты НДФЛ при сдаче квартиры в аренду

Планируется расширить перечень операций, освобождаемых от НДС и акцизов

ФНС России рассказала, какую информацию можно использовать при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу

14 Ноября 2018

Правительство одобрило законопроект о корректировке НК РФ в части обложения компенсаций НДФЛ

В случае преобразования арендного соглашения в концессионное налогоплательщик не будет обязан восстанавливать НДС

Установлен перечень документов, необходимых для подтверждения ставки 0% по НДС резидентами ТОР и свободного порта Владивосток

С 2019 года учитывать запасы, возможно, придется по новым правилам

читать все Новости