07.05.07 Минфин против уменьшения прибыли на расходы за счет денег, полученных от учредителя
<О расходах за счет
безвозмездно полученных денежных средств>
Письмо Минфина России от 27.03.07 № 03-03-06/1/173
Минфин запретил уменьшать прибыль на расходы, которые оплачены за счет денег владельцев компании. Речь идет о средствах, полученных от учредителя, которому принадлежит более чем 50 процентов уставного капитала организации.
НАПОМНИМ. Компания может не учитывать в налогооблагаемых доходах деньги и иное имущество, полученное безвозмездно от учредителя, при условии, что его доля в уставном капитале составляет более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
К сожалению, в свежем письме от 27.03.07 № 03-03-06/1/173 специалисты финансового ведомства свою позицию не обосновали. Поэтому обратимся к аргументации, которая имеется в более раннем письме Минфина - от 10.11.06 № 03-03-04/ 1/751. В нем, рассматривая аналогичную ситуацию, чиновники сослались на пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса. Эта норма запрещает учитывать при расчете налогооблагаемой базы стоимость безвозмездно переданного имущества, а также расходы, связанные с такой передачей.
Однако логику чиновников нельзя назвать убедительной. Пункт 16 статьи 270 НК РФ говорит о ситуации, когда компания безвозмездно передает имущество, а в нашей ситуации она денежные средства, наоборот, получает. А когда потом тратит их на приобретение, допустим, материалов или основных средств, безвозмездной передачей это никак не будет.
Еще один довод против позиции Минфина. Налоговый кодекс называет два обязательных требования к затратам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль: такие расходы должны быть экономически оправданы и подтверждены документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). Источник происхождения денег на расходы среди обязательных требований не указан.
Наконец, последний аргумент: деньги в этом случае переходят в собственность компании, дальше она ими распоряжается самостоятельно. Если организация покупает на полученные от учредителя деньги, например, основное средство, то это будет имущество, приобретенное самой организацией. Считать его безвозмездно полученным нельзя. Так что и амортизацию по нему учитывать в расходах можно, и НДС с покупки принимать к вычету (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.08.06 № А29-13543/2005а).
Но даже если этих аргументов проверяющим будет мало, есть еще одно обстоятельство, которое опровергает установку Минфина. Определить, какие именно деньги были потрачены на тот или иной вид расходов, практически невозможно. Если нет документов, четко указывающих на источник финансирования расходов, у инспекторов не получится доказать, что они совершены за счет безвозмездной помощи. Именно такой вывод содержит постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15.11.05 № Ф09-5163/05-С7. Правда, речь в нем идет о расходовании заемных средств, но вывод, который сделали судьи, подходит и к рассматриваемой ситуации.
Так что, пока специалисты Минфина не придумали более убедительных доводов, компании могут учитывать расходы, оплаченные учредительскими деньгами, при расчете налога на прибыль.
Источник "УНП"
