Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

04.08.08 Путевые листы для личных автомобилей

В прошлом месяце посетители интернет-форума журнала «Главбух» самой интересной признали тему о компенсациях за использование личного автомобиля сотрудника. Казалось бы, несложный вопрос вызвал оживленную дискуссию среди бухгалтеров.

Вопрос бухгалтера

Компания использует в служебных целях личные автомобили сотрудников. В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ работникам за это платят компенсацию. Данные суммы бухгалтер организации учитывает при налогообложении прибыли (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Но лишь в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

При этом возник вопрос: а нужно ли дополнительно оформлять путевые листы? И как быть с формой данного документа? Ведь не секрет, что унифицированный путевой лист достаточно громоздкий.

Интерес бухгалтера вполне оправдан. Ведь если такие расходы будут оформлены неправильно, то налоговики могут исключить их из налогооблагаемой прибыли.

Что посоветовали на форуме

Коллеги советовали следующее. Раз компания платит сотруднику компенсацию за служебные поездки на личном автомобиле, то путевые листы все же нужно оформлять. Такие рекомендации указаны в письме Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 14-05-07/6 «О компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок». Да и в арбитражной практике есть аналогичные выводы (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2006 г. № А66-7112/2005). Судьи указывали, что основанием для компенсационных выплат являются:
— приказ руководителя предприятия;
— документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля;
— путевые листы с отметками о служебных поездках.

И все же некоторые участники форума считали, что путевые листы оформлять совсем не обязательно. Они ссылались на то, что в законодательстве нет четкого ответа на данный вопрос. А значит, у любой компании есть возможность отстоять свою точку зрения. И оспорить возможные претензии налоговиков к обоснованности расходов на компенсации.

Комментарий редакции

Проводя проверки, инспекторы могут потребовать путевые листы на личные автомобили работников. И их требования будут вполне обоснованны. Как считают налоговики, именно данный документ подтвердит, что машину сотрудника использовали в служебных целях.

Что касается формы путевого листа, то здесь нужно учесть некоторые особенности.

Дело в том, что при проверке инспекторы запрашивают именно унифицированные путевые листы, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Иначе компенсации могут исключить из расчета налогооблагаемой прибыли.

Однако оформлять путевые листы по унифицированной форме должны только автотранспортные организации. Это подтверждено, в частности, в письме Минфина России от 7 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/327. При этом остальные организации могут разработать свой путевой лист или применять другой документ. Аналогичные выводы делают и судьи (см., например, постановления ФАС Московского округа от 19 марта 2007 г. № КА-А40/1804-07, ФАС Поволжского округа от 24 октября 2006 г. № А12-8443/06-С61).

И если ваша компания не является транспортной, то для того, чтобы обосновать свои расходы, вы можете сделать следующее.

Внести дополнения в унифицированную форму. Чтобы упростить работу с путевыми листами, можно усовершенствовать унифицированную форму. Например, добавить в нее дополнительные реквизиты, что в итоге позволит составлять документы реже — один раз в месяц. Основное требование заключается в том, чтобы по документу можно было отследить периодичность затрат (см., например, письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03-03-04/2/77). Для этого на обратной стороне путевого листа можно разместить информацию о разъездах за целый месяц.

Разработать собственную форму путевого листа. Главное, чтобы путевой лист, разработанный предприятием самостоятельно, содержал все обязательные реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
— наименование документа;
— дату составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.

Если организация использует самостоятельно разработанный путевой лист, то его форма должна быть закреплена в учетной политике компании (п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н). Такой же позиции придерживаются региональные чиновники (письма УФНС России по г. Москве от 14 ноября 2006 г. № 20-12/100253, от 19 июня 2006 г. № 20-12/54213@).

Источник "Главбух"


Последние публикации

15 Ноября 2018

Новые правила закупки моторного топлива

В конце марта 2018 года Правительство РФ скорректировало перечень случаев, когда при заключении контракта в документации о закупке указываются формула расчета цены и максимальное значение цены контракта. В частности, с 11.04.2018 правило твердой цены для контрактов на приобретение ГСМ не действует. Разберемся, что изменилось и как теперь закупать моторное топливо.

В Калининградской области повысили налог на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес в Калининградской области выросли в два раза. Такой законопроект приняли региональные депутаты. Кроме того, в списке плательщиков появились новые самостоятельные объекты налогообложения - процессинговые центры букмекеров и тотализаторов, принимающие интерактивные ставки.

Уральцы добились отмены незаконного акта

Федеральная налоговая служба (ФНС) отозвала резонансное письмо от 10 июля 2018 года "О профилактике нарушений налогового законодательства", которым рекомендовала своим территориальным органам отказывать в приеме деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль, если по формальным признакам налогоплательщик признан номинальным.

14 Ноября 2018

Поступление «грантового» имущества по окончании проектов

В последние годы одним из источников поступления имущества в учреждения стали гранты. К сожалению, многие бухгалтеры считают, что учет имущества, приобретаемого за счет грантов, должен вестись в общем порядке. Но это не так. Рассмотрим далее ряд проблем, связанных с имуществом, которое поступает в учреждение после завершения его сотрудниками своих проектов.

Налоговый режим для самозанятых одобрен во втором чтении

Госдума приняла во втором чтении пакет законопроектов о специальном налоговом режиме для самозанятых граждан. К основному чтению депутаты сделали ряд существенных уточнений. В частности, смягчено наказание для участников эксперимента, которые не выдали чек за указанные услуги.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

16 Ноября 2018

Госдума дала меценатам налоговые льготы

При обучении в магистратуре по новой специальности за сотрудником сохраняется право на учебный отпуск

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам

ФНС России рекомендован дополнительный лист к заявлению о регистрации (перерегистрации) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов

15 Ноября 2018

Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил

Минтруд России против публикации работодателем оснований увольнения работников

Для жителей Камчатки снизят транспортный налог

Налоговики в составе комиссий могут проводить рейды для выявления неуплаты НДФЛ при сдаче квартиры в аренду

Планируется расширить перечень операций, освобождаемых от НДС и акцизов

ФНС России рассказала, какую информацию можно использовать при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу

14 Ноября 2018

Правительство одобрило законопроект о корректировке НК РФ в части обложения компенсаций НДФЛ

В случае преобразования арендного соглашения в концессионное налогоплательщик не будет обязан восстанавливать НДС

Установлен перечень документов, необходимых для подтверждения ставки 0% по НДС резидентами ТОР и свободного порта Владивосток

С 2019 года учитывать запасы, возможно, придется по новым правилам

читать все Новости