Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

04.08.08 Путевые листы для личных автомобилей

В прошлом месяце посетители интернет-форума журнала «Главбух» самой интересной признали тему о компенсациях за использование личного автомобиля сотрудника. Казалось бы, несложный вопрос вызвал оживленную дискуссию среди бухгалтеров.

Вопрос бухгалтера

Компания использует в служебных целях личные автомобили сотрудников. В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ работникам за это платят компенсацию. Данные суммы бухгалтер организации учитывает при налогообложении прибыли (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Но лишь в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

При этом возник вопрос: а нужно ли дополнительно оформлять путевые листы? И как быть с формой данного документа? Ведь не секрет, что унифицированный путевой лист достаточно громоздкий.

Интерес бухгалтера вполне оправдан. Ведь если такие расходы будут оформлены неправильно, то налоговики могут исключить их из налогооблагаемой прибыли.

Что посоветовали на форуме

Коллеги советовали следующее. Раз компания платит сотруднику компенсацию за служебные поездки на личном автомобиле, то путевые листы все же нужно оформлять. Такие рекомендации указаны в письме Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 14-05-07/6 «О компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок». Да и в арбитражной практике есть аналогичные выводы (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2006 г. № А66-7112/2005). Судьи указывали, что основанием для компенсационных выплат являются:
— приказ руководителя предприятия;
— документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля;
— путевые листы с отметками о служебных поездках.

И все же некоторые участники форума считали, что путевые листы оформлять совсем не обязательно. Они ссылались на то, что в законодательстве нет четкого ответа на данный вопрос. А значит, у любой компании есть возможность отстоять свою точку зрения. И оспорить возможные претензии налоговиков к обоснованности расходов на компенсации.

Комментарий редакции

Проводя проверки, инспекторы могут потребовать путевые листы на личные автомобили работников. И их требования будут вполне обоснованны. Как считают налоговики, именно данный документ подтвердит, что машину сотрудника использовали в служебных целях.

Что касается формы путевого листа, то здесь нужно учесть некоторые особенности.

Дело в том, что при проверке инспекторы запрашивают именно унифицированные путевые листы, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Иначе компенсации могут исключить из расчета налогооблагаемой прибыли.

Однако оформлять путевые листы по унифицированной форме должны только автотранспортные организации. Это подтверждено, в частности, в письме Минфина России от 7 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/327. При этом остальные организации могут разработать свой путевой лист или применять другой документ. Аналогичные выводы делают и судьи (см., например, постановления ФАС Московского округа от 19 марта 2007 г. № КА-А40/1804-07, ФАС Поволжского округа от 24 октября 2006 г. № А12-8443/06-С61).

И если ваша компания не является транспортной, то для того, чтобы обосновать свои расходы, вы можете сделать следующее.

Внести дополнения в унифицированную форму. Чтобы упростить работу с путевыми листами, можно усовершенствовать унифицированную форму. Например, добавить в нее дополнительные реквизиты, что в итоге позволит составлять документы реже — один раз в месяц. Основное требование заключается в том, чтобы по документу можно было отследить периодичность затрат (см., например, письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03-03-04/2/77). Для этого на обратной стороне путевого листа можно разместить информацию о разъездах за целый месяц.

Разработать собственную форму путевого листа. Главное, чтобы путевой лист, разработанный предприятием самостоятельно, содержал все обязательные реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
— наименование документа;
— дату составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.

Если организация использует самостоятельно разработанный путевой лист, то его форма должна быть закреплена в учетной политике компании (п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н). Такой же позиции придерживаются региональные чиновники (письма УФНС России по г. Москве от 14 ноября 2006 г. № 20-12/100253, от 19 июня 2006 г. № 20-12/54213@).

Источник "Главбух"


Последние публикации

13 Февраля 2019

Малый бизнес успешно модернизируется в микроскопический

Индекс деловой активности малого и среднего бизнеса в России рухнул по итогам октября-декабря 2018 г. до 47,1, потеряв по сравнению с предшествующим кварталом еще 1,4 пункта. Фактически малый бизнес оказался в рецессии, о чем свидетельствуют данные опроса более 2 тыс. компаний из 24 регионов России.

Маркировка товара в кассовых чеках

С 01.01.2019 в Закон о ККТ вносится поправка о том, что Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит чека - "код товара". Зачем он нужен? С какой даты он должен печататься в чеках? Его нужно печатать только по товарам, подлежащим обязательной маркировке?

Юрлицо отстояло в суде право учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость ликвидированного недостроенного объект

Суд кассационной инстанции встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией, которая посчитала неправомерным отнесение к внереализационным расходам стоимости ликвидированного объекта незавершенного строительства. По мнению общества, указанные расходы относятся к другим обоснованным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса.

11 Февраля 2019

Финансовый менеджмент автономных учреждений в 2019 году

Финансовый менеджмент автономных учреждений призван решать все больше задач. В условиях приближающейся конкуренции с негосударственными организациями за бюджетные средства, поиска новых показателей эффективности учреждений со стороны государства, сближения учета в общественном и частном секторе АУ обязаны продемонстрировать адекватное финансовое управление. Обозначим основные тенденции, под влиянием которых будет развиваться финансовый менеджмент АУ в 2019 году.

О правомерности записи, содержащейся в трудовой книжке

Работник при заключении трудового договора представил трудовую книжку, в которой содержится запись, что период с февраля 1997 года по март 1998 года не засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж (в связи с тем, что работник отбывал наказание в виде исправительных работ). Правомерно ли внесение такой записи? Нужно ли учитывать этот период в общем и страховом стаже?



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

13 Февраля 2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФНС исключила из своего "черного" списка девять стран

Россия ратифицирует Конвенцию о противодействии размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

Опубликован текст законопроекта о новом социальном налоговом вычете по НДФЛ

11 Февраля 2019

Сотрудник не вправе отозвать заявление на отпуск с последующим увольнением, если в последний рабочий день ему выдали трудовую книжку

С 17 февраля расширен список самозанятых лиц, которые будут самостоятельно уплачивать взносы на ОМС

Разъяснено, какая ставка по земельному налогу применяется в отношении участков под строительство коттеджей

Путин поддержал идею освободить семьи от НДФЛ при продаже квартиры

Депутаты предложили в два раза увеличить налоговый вычет за обучение

06 Февраля 2019

Налоговые проверки: особенности исчисления сроков и ознакомления с документами

Неправильный адрес здания в региональном перечне не повод не платить налог на имущество организаций

В декларацию о предполагаемом доходе физлица (4-НДФЛ) внесены уточнения

Правительство РФ расширило перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%

читать все Новости