02.05.06 Какие путевки облагаются НДФЛ
Материальная помощь или премия к отпуску – распространенная практика на российских фирмах. Но и первая, и вторая выплата облагаются НДФЛ.
По мнению Минфина России, удержать налог нужно и в случае, если фирма под видом материальной помощи компенсирует своим сотрудникам стоимость путевки (письмо от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68). Таким образом, работнику будет выдана сумма за вычетом налога.
В целом вывод чиновников правомерен. Однако в своем же письме минфиновцы напоминают, что в кодексе предусмотрен случай, когда с компенсации стоимости путевки платить НДФЛ не нужно.
Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, в налогооблагаемый доход работника не надо включать компенсации стоимости путевок, которые не являются туристическими и не предусматривают лечение за границей. В частности, это касается путевок в российские санатории.
Есть и еще одно условие: путевки должны быть приобретены «за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций». Если оба эти условия выполняются, удерживать НДФЛ не нужно. Особое внимание необходимо уделить второму условию – про средства работодателей. Тут имеет значение сам факт наличия прибыли как таковой (см. письмо Минфина России от 1 июня 2005 г. № 03-05-01-04/170). Отметим, что эта норма распространяется и на «упрощенцев» (постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2005 г. № 14324/04).
При этом для выдачи путевки за счет прибыли прошлых лет нужно получить решение учредителей фирмы. Соответственно, стоимость путевки отражается по дебету счета 84. Если путевка выдается за счет прибыли текущего года, то решение учредителей не нужно. Для этого руководителю достаточно написать приказ. В этом случае стоимость путевки будет отражена по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы».
Если же у организации на момент выплаты компенсации за путевку отсутствует чистая прибыль, то такая выплата признается доходом сотрудника в натуральной форме и облагается налогом на доходы физических лиц.
Заметим, что в рассматриваемом письме от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68 есть и положительный для налогоплательщиков вывод чиновников. При передаче сотрудникам организации безвозмездно санаторно-курортных путевок не нужно платить НДС.
Источник "Главбух"
