29.08.12 Столичные налоговики выпустили выгодные разъяснения по амортизации
Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам начисления и учета в расходах амортизации по основным средствам.
При принятии объекта к учету надо проверить, является ли он амортизируемым имуществом. Ведь статья 256 НК РФ содержит перечень основных средств, по которым амортизацию не начисляют. Также в ней приведен список ситуаций, при которых основные средства исключают из состава амортизируемого имущества, например во время длительной консервации. Если нарушить эти требования, то компания завысит свои расходы, а значит, занизит налог на прибыль. За нарушение инспекторы вправе оштрафовать компанию до 20 процентов от суммы заниженного налога по статье 122 НК РФ.
Чаще всего позиция столичных налоговиков совпадает с мнением Минфина, но по некоторым вопросам более выгодная для компаний. К примеру, УФНС разрешает амортизировать часть законсервированного объекта, а Минфин нет ( письмо от 20.06.12 № 03-03-06/1/313 ).
Какие основные средства налоговики разрешают амортизировать
| Вопрос компании | Разъяснения московских налоговиков |
Комментарии «УНП» |
|---|---|---|
| Компания перевела часть собственного здания на
консервацию сроком более трех месяцев. А остальную часть
здания продолжает сдавать в аренду. Вправе ли компания
продолжать начислять амортизацию по такому зданию? |
Да, вправе, но только по той части здания, которую компания сдает в аренду. При онсервации действующую часть здания можно продолжать амортизировать, если обеспечен раздельный учет обеих частей. мортизировать часть здания, которая законсервирована, нет оснований (письмо от 10.02.12 № 16-15/011627@*) | Здание, которое состоит из нескольких соединенных между собой строений, можно сразу учитывать отдельно. Это возможно, если помещения построены из разных материалов, в связи с чем сроки их амортизации различаются. К примеру, сооружения из панелей — это седьмая группа амортизации со сроком от 15 до 20 лет, а строения с каменными стенами относятся к десятой со сроком свыше 30 лет |
| Компания купила основное средство. А его стоимость оплатила собственными деньгами и средствами це- левой субсидии из город- ского бюджета. Вправе ли компания учесть такой объ- ект в составе амортизируе- мого имущества? |
Да, вправе. Кодекс запрещает амортизировать объекты,
приобретенные за счет средств целевого финансирования
(подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ). Но к таким средствам не
относятся субсидии для коммерческой организации. Значит, основное средство, оплаченное за счет субсидии, можно амортизировать (письмо от 29.12.11 № 16-15/126140@) |
Компания, оплатившая объекты за счет средств
городского или регионального бюд- жета, вправе НДС по ним принять к вычету. Так же считает и Минфин (письмо от 09.02.12 № 03-07-11/32). А вот при оплате основных средств за счет субсидий из федерального бюджета НДС к вычету не принимают. А ранее принятый к вычету налог потребуется восста- новить (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ) |
| Компания получает доходы от предоставления в аренду собственной жилой недви- жимости. Это имущество непроизводственного на значения. Вправе ли компа- ния амортизировать такой объект? |
Да, вправе. В списке имущества, ко торое не является амортизируемым, жилой недвижимости нет. Поэтому если непроизводственный объект приносит доходы, то по нему можно начислять амортизацию. Значит, жилье, которое компания сдает в аренду, является аморти- зируемым имуществом (письмо от 12.03.12 № 16-15/020628@) |
Расходы на жилую недвижимость надо учитывать в
особом порядке, если объект относится к обслуживающему хозяйству. К примеру, общежитие или гостиница, которые предназначены для сотрудников (ст. 275.1 НК РФ). При убытке от этих объектов расходы потребуется сравнить с аналогичными по специализиро- ванным компаниям. Если они выше, то убыток можно погасить только за счет прибыли от обслуживающих хозяйств |
Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.
эксперт «УНП»
Источник "УНП"
