28.11.12 Налоговиков научили проверять льготу по прибыли

Компании, использующие областную льготу по прибыли в связи с наймом инвалидов, могут узнать, как защитить свое право на нее из постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.09.12 № А41-35966/10. Спор выиграла инспекция, и подмосковное УФНС 19 ноября разместило документ как показательный пример на сайте www.r50.nalog.ru.

Организации, у которых в штате 30 и более процентов инвалидов, вправе платить налог на прибыль по 16, а не по 20 процентов (ст. 9 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ). Но если налоговики убедятся, что работники числятся в штате лишь номинально, могут пересчитать налог по общей ставке (20%). Чтобы заранее подготовить обоснования, будет полезно узнать, что инспекторы считают фиктивностью.

Показания к труду. Надо, чтобы сотрудники по медицинским показаниям могли действительно выполнять возложенную на них работу.

Сведения об инвалидности есть в справке бюро медико-социальной экспертизы, которую сотрудник приносит работодателю. Например, если он инвалид I группы по зрению, то он не может быть обходчиком теплотрассы — именно такой вывод сделали налоговики в комментируемом решении.

Место работы. Инспекторы осмотрят конкретное место работы инвалидов и могут даже его сфотографировать в качестве доказательства. Оно должно быть легкодоступным для инвалидов, иначе налоговики решат, что сотрудники в реальности не работали. Так, в рассматриваемом примере инспекторы увидели, что рабочие участки трассы проходят высоко над землей и к ним физически тяжело подобраться, особенно инвалидам.

Отчеты. Отчеты сотрудников-инвалидов о проделанной работе должны быть подробными и содержать отметки их руководителей о проверке отчетов с датой и расшифровкой подписи. Как видно из решения суда, работники делали записи о состоянии теплотрасс словами «хорошо», «нормально», «удовлетворительно» без ссылок на использованные приборы контроля и измерений, что не устроило налоговиков, которые пришли к выводу, что работа не выполнялась.

Подготовка. Чтобы доказать, что инвалиды подготовлены к работе и приносят пользу компании, безопаснее провести с ними обучение той деятельности, которая входит в их трудовые обязанности. У налоговиков возникнут лишние подозрения в фиктивности, если сотрудники без подготовки будут выполнять работу, требующую специальных знаний. В рассматриваемом случае налоговики не поверили, что неподготовленные сотрудники, обходя теплотрассы, помогали уберечь имущество компании.

Использование средств. Средства, сэкономленные на льготе, должны идти исключительно на социальную защиту инвалидов и создание рабочих мест для них (п. 3 ст. 9 закона № 151/2004-ОЗ). Чтобы налоговики не смогли предъявить претензии, надо быть готовыми пояснить, куда пошла вся сумма, высвобожденная за счет льготы, и каким образом вложения связаны с трудом инвалидов. Например, если компания приобрела за счет льготы новое оборудование, надо чтобы на нем работали инвалиды.

Татьяна Кузнецова,
корреспондент «УНП»

Источник "УНП"