24.06.2013 Компенсации за однодневные командировки освобождены от страховых взносов

Компания вправе не облагать компенсации за однодневные командировки страховыми взносами. Так решил ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 19.04.13 № А11-13077/2011, посчитав претензии пенсионщиков необоснованными.

Сотрудники компании на весь день выезжали к контрагентам в другой город. Выплаты за такие служебные поездки компания приравняла к суточным и не платила с них взносы в фонды. Однако в ПФР потребовали рассчитать платежи. Специалисты фонда решили, что суточные не начисляются, когда работник может ежедневно возвращаться к месту жительства (п. 11 Положения , одобренного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).
Но судьи поддержали компанию. Спорные суммы нельзя относить к суточным, но и начисление взносов недопустимо. Выплаты назначены в соответствии с действующим на предприятии Положением о командировках и статьей 168.1 ТК РФ. В них предусмотрено возмещение расходов, связанных со служебными поездками. А значит, компания выдает законодательно установленную компенсацию. Она освобождена от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Подобная льгота введена и для взносов на страхование от несчастных случаев (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Причем удерживать НДФЛ с таких выплат тоже не надо. Этот вывод следует из пункта 3 статьи 217 НК РФ. Он подтвержден постановлением Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 и разъяснениями Минфина России, в частности, письмом от 04.03.13 № 03-04-06/6394. Правда для начисления НДФЛ введено нормирование суточных и его надо применять при компенсации за однодневные командировки (письмо Минфина России от 05.03.13 № 03-04-06/6472).

Как рассчитать страховые взносы и НДФЛ

Приказом по организации установлена выплата компенсаций командированным работникам. Если они направлены в многодневную поездку по России, то суточные — 1000 руб. в день. При однодневной поездке выплачивается компенсация — 800 руб. За январь сотрудник ездил в одну однодневную командировку и в одну на четыре дня. Для внутрироссийских поездок от НДФЛ освобождены лишь суточные, составляющие 700 руб. в день. Этот норматив чиновники применяют и для однодневных поездок. Значит, облагаемый доход надо увеличить на 1300 руб. ((800 руб. — 700 руб.) + (1000 руб. — 700 руб.) × 4 дн.). НДФЛ составит 169 руб. (1300 × 13%). Взносы во внебюджетные фонды не берутся со всех выплат, закрепленных в Положении о командировках или ином внутреннем документе. В том числе и с превышающих 700-рублевый норматив (п. 4 письма ПФ РФ от 29.09.10 № 30–21/10260). Ссылку на документ, устанавливающий нормативы выплат, желательно привести в трудовом или коллективном договоре.

Как рассчитать налог на прибыль

Что касается налога на прибыль, то суточные за многодневные поездки списываются на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В нем не ограничена сумма затрат. Поэтому из расходов можно смело исключать 4000 руб. — все выплаты за многодневную командировку. Данный вывод соответствует письму Минфина России от 18.08.09 № 03-03-06/1/533. Выплату за однодневную поездку чиновники запрещают исключать из облагаемой прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.06 № 20–12/11312). Но суд не соглашается с проверяющими (см., к примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.12 № А56-48850/2011). Спорную сумму можно назвать компенсацией, связанной с режимом работы и условиями труда. Она полностью вычитается из базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Источник УНП