15.05.2013 ФНС разъяснила, как правильно подсчитать авансы по прибыли

В. Раудис

Налоговое ведомство разъяснило, как рассчитать и отразить в декларации авансовые платежи, если налогооблагаемая прибыль компании в течение года уменьшилась. Ситуация описана в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

Итак, сумму ежемесячного авансового платежа, которую компания должна перечислять в бюджет, нужно рассчитать согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Так, например, всего за I квартал организация заплатит ту же сумму, что и за IV квартал предыдущего года. А ежемесячные авансы во II квартале будут суммарно равны результату от умножения фактически полученной прибыли по итогам I квартала на налоговую ставку.

Посмотрим на конкретном примере. Организация в I квартале (январь, февраль, март) перечислила три ежемесячных платежа в сумме 100 000 руб. Во II квартале (апрель, май, июнь) компания получила прибыль — 500 000 руб. Значит, авансовый платеж по итогам I квартала равен 100 000 руб. (500 000 руб. 20%). А общая сумма уплаченных авансов за шесть месяцев составит 200 000 руб. (100 000 + 100 000). Эту сумму бухгалтер отразит в строке 210 листа 02 декларации за полугодие.

Представим, что за полугодие получена прибыль в размере 750 000 руб. Авансовый платеж, рассчитанный по итогам полугодия, составил 150 000 руб. (750 000 руб. 20%). Эту сумму бухгалтер покажет в строке 180 листа 02 декларации.

Дальше сравним аванс, начисленный по итогам полугодия (150 000 руб.), с фактически перечисленными ежемесячными авансовыми платежами в течение шести месяцев — 200 000 руб.

Получается, что компания переплатила в бюджет 50 000 руб. (200 000 — 150 000). Эту переплату бухгалтер должен показать к уменьшению по строкам 280 и 281 листа 02 декларации.

Как теперь рассчитать размер ежемесячных авансов на III квартал? Для этого надо взять разницу между авансом по итогам полугодия и по итогам I квартала (150 000 руб. — 100 000 руб.). Получается, что в III квартале нужно перечислить в бюджет 50 000 руб.

И еще. Напомню, что авансовые платежи в течение квартала компании должны уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца. Такие правила прописаны в пункте 1 статьи 287 НК РФ. Если этот срок вы пропустите, налоговики могут начислить пени по статье 75 кодекса.

Что делать

В письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320 налоговики объяснили, как нужно считать авансы по налогу на прибыль. Чиновники напомнили, что уплачивать ежемесячные авансовые платежи нужно строго согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ. Затем сравнить уплаченную сумму с начисленной по итогам квартала. И если за предыдущий отчетный период вы налог на прибыль переплатили, то отразите эту сумму к уменьшению в декларации.

Источник www.buhseminar.ru