15.05.2013 Неустойка за нарушение условий договора НДС не облагается
А. О. Перегудов
С полученной от покупателя договорной неустойки не нужно платить НДС. Минфин пересмотрел свою прежнюю позицию по вопросу налогообложения таких санкций. Разъяснение чиновников — в письме от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333.
Ранее финансисты практически все суммы, перечисленные покупателем продавцу, приравнивали к оплате за товар. Это относилось и к неустойке. Очень долго чиновники повторяли, что полученный штраф нужно облагать НДС. Есть достаточно старое письмо от 9 августа 2007 г. № 03-07-15/119 и выводы прошлого года — письмо от 23 июля 2012 г. № 03-07-08/204. Везде позиция единая: продавец должен включить в налоговую базу по НДС сумму штрафа, полученную от покупателя за нарушение условий контракта.
У судов же мнение противоположное. Возьмем, к примеру, постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07. В этом деле суд счел, что штрафную санкцию нельзя относить к облагаемым НДС суммам, связанным с оплатой товара. Поэтому налог с полученных денег платить не надо. Вот только к устоявшейся арбитражной практике до недавнего времени минфиновцы не прислушивались.
И вот наконец в письме от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333 Минфин согласился с тем, что продавец, получив неустойку, не должен платить с нее НДС. Но, правда, в разъяснении чиновники сделали небольшое уточнение.
Если поступившие от покупателя средства в договоре указаны как штраф, но по существу являются скрытой формой цено-образования, то продавец не освобождается от НДС. Предположим, в соглашении прописано, что в случае нарушения покупателем обязательств первоначальная цена сделки увеличивается на корректировочный показатель. Такая санкция, по мнению налоговиков, подпадает под пункт 2 статьи 153 НК РФ.
Так что маскировать оплату товаров под неустойку крайне опасно. Тем более что инспекторы на местах о новом порядке уже знают. ФНС России уведомила их письмом от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875@.
К слову, недавно ведомство привело еще одно разъяснение по вопросу налогообложения штрафных санкций (письмо Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363). Вот только чиновники ответили уже на вопрос покупателя. Должен ли тот перечислить НДС, если продавец, нарушив обязательства, выплатил ему неустойку. Нет, не должен. Ведь такой штраф уж точно никак не связан с оплатой реализованных товаров. И обязанности у покупателя начислять НДС просто нет.
Что делать
Неустойка от покупателя НДС не облагается. Но только если она не влияет на цену договора. Такие разъяснения Минфин дал в письме от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333. Ну а когда ситуация обратная — поставщик платит штраф, то с него в любом случае налог платить не надо. Об этом в письме финансового ведомства от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363.
Источник www.buhseminar.ru
