12.09.12Компании доказали, что вправе не удерживать НДФЛ
Мы проанализировали практику судов Северо-Западного округа по
спорам, связанным с доначислениями НДФЛ. За последние полгода
судьи рассмотрели 12 дел. В восьми случаях победу одержали
компании, а в четырех — инспекции. Распространенный повод для
доначислений — суточные, выплачиваемые при однодневной
командировке. Налоговики утверждают, что с таких сумм надо
удерживать НДФЛ, но компании в судах доказывают необоснованность
этого вывода. А вот если налоговый агент несвоевременно
перечислил НДФЛ в бюджет, то от штрафа невозможно избавиться
даже в суде. Однако за незначительную просрочку судьи смягчают
наказание (постановление от 20.08.12 № А56-61613/2011 *).
Какие аргументы
помогли компаниям отменить доначисления по НДФЛ
Что не понравилось
проверяющим
Решение судей
Комментарий «УНП»
Компания
выдала сотрудникам
деньги под отчет. Налоговики заявили, что работники не
истратили средства по назначению. По словам ревизоров,
документы о рас-
ходовании подотчетных средств
содержали недостоверные дан-
ные. Поэтому инспекторы сдела-
ли вывод, что подотчетные суммы являлись доходами
работников, и доначислили компании НДФЛ
С
подотчетных сумм не надо удерживать НДФЛ, даже если «первичка»
с дефектами. Судьи сказали, что достоверность
документов, представленных
работниками, определяет не инспекция,
а компания. Значит, претензии налоговиков неправомерны,
и суд отменил доначисления (постановление от 02.08.12 №
А05-7569/2011)
Невозвращенный аванс компания вправе удержать с
сотрудника только при его письменном согласии. А если
работник отказывается возвращать средства, компания
сможет их списать в качестве безнадежного долга, но
только по истечении трех лет с того дня, как сотрудник
должен отчитаться по авансу
Компания
отправила сотрудников в командировку на один день и
выплатила им суточные. Инспекция доначислила с этих сумм
НДФЛ, полагая, что при однодневных командировках понятие
«суточные»
неприменимо. По мнению налоговиков, со спорных выплат
компании надо было удержать НДФЛ как с обычных доходов
Суточные, выданные на однодневную командировку, не
облагаются НДФЛ. Суд заявил, что компания вправе
устанавливать нормы суточных при любой продолжительности
командировки, даже на несколько часов. Тогда суточные в
любом случае признаются компенсационными выплатами, с
которых не надо удерживать НДФЛ. Поэтому доначисления
неправомерны (постановление
от 30.07.12 № А56-48850/2011)
НДФЛ с
суточных надо удерживать, только если работник
командирован в местность, откуда он каждый день может
возвращаться домой. Ведь в этом случае выдача суточных
не предусмотрена (п. 11 Положения, утв. постановлением
Правительства
РФ от 13.10.08 № 749)
Компания
выплатила своим участникам дивиденды и удержала с них
НДФЛ по ставке 9 процентов. Инспекция выяснила, что
компания распределила прибыль непропорционально долям
участников в уставном капитале. Поэтому конт ролеры
заявили, что выплаты не признаются дивидендами, а
значит, с них надо было удерживать налог по ставке 13
процентов. В итоге компании доначислили НДФЛ
Суд снял
доначисления. Выплаты,
не превышающие распределение
чистой прибыли пропорционально
долям участников в уставном капита-
ле, облагаются НДФЛ по ставке 9 про
центов. Судьи подчеркнули, что суммы выплат отвечали
этому условию, значит, признавались дивидендами. Также
суд
отметил, что по учредительным документам компания
распределяла прибыль пропорционально вкладам участников
в имущество и что такой порядок не противоречит закону
(постановление
от 28.04.12 № А13-7191/2010)
Как мы
выяснили, в УФНС по Петербургу считают, что при
непропорциональном распределении чистой прибыли со всей
суммы дивидендов надо удержать НДФЛ по ставке
13 процентов. Так что споры на местах не исключены.
Возможно, компания сможет переубедить инспекторов. Ведь,
по мнению Минфина, облагать по ставке 13 процентов надо
только ту сумму, которая превышает дивиденды,
рассчитанные исходя из доли участника (письмо
от 30.07.12 № 03-03-10/84)
Здесь и далее
постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного
округа.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.