10.06.2013 Когда бизнесмен на упрощенке может списать все взносы
А. О. Перегудов
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы» вправе уменьшить сумму единого налога на страховые взносы за своих работников и себя самого. Но не более чем на 50 процентов. Об этом чиновники из Минфина России указали в письме от 15 мая 2013 г. № 03-11-11/16939.
А если работников у бизнесмена нет, то он может уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных взносов на собственное страхование. Такое право предусмотрено пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
В этой же норме обозначено: если предприниматель использует наемный труд, то взносы с выплат работникам, перечисленные им пособия и платежи по договорам добровольного страхования тоже уменьшают сумму единого налога. Но уже с оговоркой: не более чем на 50 процентов.
Поэтому до недавних пор было не ясно, как предпринимателям считать налог за себя, если они наняли персонал. Нужно ли в этом случае им учитывать порог в 50 процентов или нет?
В Минфине России ответили – нужно. Если предприниматель нанял работников, то доходы он может сократить максимум на половину от всей суммы взносов за сотрудников и за себя.
Но вот те бизнесмены, которые выбрали объект «доходы минус расходы», под ограничение в 50 процентов не подпадают. Они вправе уменьшить упрощенный налог на всю сумму фиксированного платежа по взносам. Право на это им дает подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
С такой позицией не спорят и минфиновцы. Представители финансового ведомства уточнили информацию в письме от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001.
Кстати, в упомянутом сообщении чиновники рассмотрели ситуацию, когда предприниматель совмещает два налоговых режима – УСН и ЕНВД.
Так вот, финансисты подсказали: бизнесмену при данных обстоятельствах выгоднее, когда все его работники заняты только в упрощенной деятельности. Ведь уменьшать вмененный доход на сумму фиксированного платежа по собственному страхованию, если у предпринимателя есть наемный персонал, он не вправе.
Такой запрет прямо следует из пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ.
Что делать
Единый налог по упрощенке удастся уменьшить лишь на половину суммы всех страховых взносов, если выполнено одновременно дваусловия.
Первое: предприниматель использует труд наемных работников. И второе: бизнесмен применяет объект налогообложения «доходы». Об этом – письмо Минфина России от 15 мая 2013 г. № 03-11-11/16939.
Предприниматели же на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшать налог на всю сумму взносов без каких-либо ограничений. Такой вывод есть в письме Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001.
Источник www.buhseminar.ru
