06.02.2013 Налоговики рассказали, когда удерживать НДФЛ с суточных

В январе Минфин изменил свою давнюю позицию и признал, что НДФЛ со сверхнормативных суточных надо удерживать после утверждения авансового отчета по командировке (письмо от 14.01.13 № 03-04-06/4-5). Мы опросили 43 налоговых управления и выяснили, что большинство налоговиков теперь тоже придерживаются аналогичной точки зрения. Но некоторые УФНС следуют прежним разъяснениям Минфина: перед отъездом в командировку сотрудник должен получить дополнительные суточные уже за вычетом налога (письмо от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). При этом за несвоевременное перечисление НДФЛ — как раньше, так и позднее — инспекторы могут оштрафовать на 20 процентов от суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Так считают в УФНС: республик Бурятия, Ингушетия, Кабардино-Балкария, Калмыкия, Тыва, Удмуртия, Хакасия, Чувашия, Алтайского, Пермского, Ставропольского, Хабаровского краев, Архангельской, Астраханской, Брянской, Воронежской, Ивановской, Иркутской, Кировской, Курганской, Мурманской, Пензенской, Свердловской и Ульяновской областей, Санкт-Петербурга и Москвы.

Компаниям необходимо удержать НДФЛ только после того, как сотрудник вернется из командировки и представит авансовый отчет — такого мнения придерживаются налоговики 26 из 43 опрошенных регионов. Объясняют они это тем, что в момент выдачи непонятно, сколько средств реально израсходует сотрудник. В Архангельской области отметили, что работник получает деньги авансом, то есть у него образуется задолженность перед организацией. Поэтому выданные суточные — это еще не доход.

Так считают в УФНС: республик Карачаево-Черкессия, Коми, Татарстан, Забайкальского края, Владимирской, Новгородской, Орловской, Псковской, Тверской и Ярославской областей.

НДФЛ со сверхлимитных суточных удерживают непосредственно в день выдачи денег работнику — в этом уверены налоговики 10 из 43 опрошенных управлений. Они считают, что именно в этот момент сотрудник получает доход. В управлении ФНС по Владимирской области, отвечая на вопрос, подчеркнули, что суточные — это не зарплата и поэтому откладывать удержание НДФЛ с них на день зарплаты неправильно.

Так считают в УФНС: Ленинградской области.

В Ленинградской области высказали мнение, что НДФЛ со сверхлимитных суточных можно не удерживать, если их размер предусмотрен коллективным договором. Но мы считаем, что такой позиции следовать рискованно. Статья 217 НК РФ прямо предусматривает, что от налога освобождаются только суточные в пределах норм. Значит, все выплаты сверх этих сумм должны облагаться НДФЛ.

УФНС: республик Адыгея, Карелия, Краснодарского края, Омской, Сахалинской и Самарской областей.

Сотрудники УФНС шести из 43 опрошенных нами регионов отказались сообщать свою позицию. Поэтому компаниям из этих регионов остается принимать решение самостоятельно либо следовать разъяснениям собственной инспекции. По нашему мнению, наиболее безопасный и удобный вариант тот, что Минфин России изложил в письме от 14.01.13 № 03-04-06/4-5: удерживать НДФЛ надо по возвращении сотрудника из командировки, когда станет известно, какую сумму он израсходовал.

Когда вы удерживаете НДФЛ со сверхнормативных суточных?

Что еще нам сказали налоговики в ходе опроса

УФНС по Республике Карелия: «У нас не может быть своей позиции. Мы всегда придерживаемся позиции Минфина, на худой конец ФНС».

УФНС по Иркутской области: «Мы руководствуемся позицией других управлений, которые ближе к нам, — Бурятии, Новосибирска, Читы. Это более авторитетные УФНС».

УФНС по Республике Адыгея: «А вы что, сами Налоговый кодекс почитать не можете?»

УФНС по Республике Ингушетия: «Вам как ответить: по закону или как нравится?»