05.12.12 Из-за каких рекламных расходов теперь бывают споры с инспектором

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания приобрела рекламные брошюры. Инспекторы изучили договор поставки и не нашли в нем условия о том, что в брошюрах рекламируются товары компании. Также у налогоплательщика не было акта приема-передачи работ по изготовлению брошюр. В результате компании отказали в учете расходов и вычетах НДС

Для учета затрат на покупку рекламных брошюр достаточно акта их приемки-передачи. Акт приемки-передачи работ по их изготовлению не нужен. Сама же брошюра содержала подробную информацию о товарах компании. Поэтому расходы правомерны (постановление от 11.10.12 № А13-2812/2011*)

Расходы на рекламные брошюры можно списать полностью, нормировать их не надо (п. 4 ст. 264 НК РФ). Также компания вправе учесть в полном объеме затраты на схожие рекламные материалы — листовки и буклеты, которые являются разновидностью брошюр. Это подтверждает и Минфин (письмо от 12.10.12 № 03-03-06/1/544)

Компания бесплатно передала контрагенту рекламную продукцию. НДС с этой операции не заплатила. Инспекция посчитала, что стоимость единицы всех переданных материалов превышала 100 рублей, и доначислила компании НДС

Компания вправе не платить НДС, если стоимость единицы бесплатной продукции (а не общая их стоимость) меньше 100 рублей. ИФНС рассчитала НДС по общей стоимости материалов. Хотя из актов было видно, что единица продукции дешевле (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.12 № А13-9990/2011)

Иногда компании выгоднее заплатить НДС при безвозмездной передаче рекламных материалов. При начислении НДС компания получит возможность принять налог к вычету со стоимости материалов. А значит, платить НДС в бюджет не потребуется. Главное в «первичке»отразить цену не выше себестоимости (закупочной цены)

Инспекция заявила, что компания не подтвердила размещение рекламы на транспортных средствах. А именно: у налогоплательщика не было протоколов согласования цен на рекламу, дизайн-проекты, эскизы. В результате компании отказали в учете затрат

Для списания расходов на рекламу договоров актов и платежек достаточно. Судьи посчитали требования налоговиков излишними, а учет расходов — правомерным (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.12 № А05-12703/2011)

Помимо «первички» компании безопаснее располагать документами, которые подтвердят создание и размещение наружной рекламы, а значит, и реальность сделки. Это фотографии, переписка с согласованием дизайна макетов рекламы

Компания заплатила рекламному агентству за размещение своего ролика на телевидении. Контролеры выяснили у телеканалов, которые, по идее, должны были транслировать рекламу, что никаких договоров с рекламным агентством они не заключали. В итоге инспекция отказала компании в списании расходов

Судьи признали правоту инспекции. Показания телекомпаний об отсутствии рекламных роликов свидетельствуют о фиктивности сделки. У компании были копии эфирных справок, но в их достоверности суд засомневался: на всех копиях изображение печати было идентично и закрывало подпись (постановление от 09.11.12 № А66-6034/2011)

Для подтверждения расходов на теле- и радиорекламу эфирные справки можно заменить графиками подтвержденных выходов рекламы. Выдает эти графики рекламное агентство. При этом теле- или радиокомпании должны заверить своей печатью достоверность графиков (письмо Минфина России от 06.09.12 № 03-03-06/1/467)