Предоставление стандартных налоговых вычетов в 2004 г.

Права налогоплательщиков на получение стандартных налоговых вычетов предусмотрены ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

Прежде всего необходимо отметить, что стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (например, доходы по трудовым договорам, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от продажи недвижимого и иного имущества, доходы по гражданско-правовым договорам и т.д.).

До принятия Федерального закона от 7.07.03 г. № 105-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» стандартные налоговые вычеты в течение года могли предоставлять только работодатели. Физическим лицам, получавшим доходы, облагаемые налогом по ставке 13% и не состоящим с кем-либо в трудовых отношениях, за получением таких вычетов необходимо было обращаться в налоговый орган по месту жительства и сдавать налоговую декларацию. После вступления в силу указанного Закона порядок предоставления стандартных вычетов изменился. Теперь получить стандартный налоговый вычет можно не только у работодателя, но и у любого налогового агента, который выплачивает физическому лицу доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. Такой порядок действует с 1 января 2003 г.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика только на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Имеет ли налогоплательщик, работающий в организации с начала года, право на стандартный налоговый вычет, если до настоящего времени заявления в бухгалтерию организации на предоставление вычета от него не поступило?

Обязаны ли сотрудники организации, работающие в организации много лет, ежегодно представлять заявления, справки и копии различных документов для получения стандартных налоговых вычетов или такая необходимость возникает только в случае изменений в жизни работников?

Заявление подается один раз и действительно до того момента, пока работник не уволится с данного предприятия или не отзовет заявление. Что касается документов, подтверждающих право на вычеты, то они обновляются по мере необходимости в случае соответствующих изменений.

Возможно ли предоставление физическому лицу стандартных налоговых вычетов за весь год при выплате ему единовременного дохода в конце года, если этот налогоплательщик ранее не работал в организации и не имел других источников дохода?

Работник организации получал зарплату в январе-феврале, а решением суда он был уволен в октябре, при этом работодатель заработную плату за март-октябрь не выплачивал. Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты работнику с марта по октябрь?

Работник организации один месяц находился в отпуске без сохранения заработной платы. Предоставляются ли ему стандартные налоговые вычеты за время такого отпуска?

Согласно ст. 128 Трудового кодекса Российской Федерации по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Так как отношения работника и работодателя сохраняются и во время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы, за те месяцы налогового периода, когда работник находится в таком отпуске, ему предоставляются стандартные налоговые вычеты в общеустановленном порядке.

 

 

Гражданин в течение года не работал, на работу устроился в декабре. В каком размере полагаются ему стандартные налоговые вычеты - за весь год или только за декабрь? Если налоговый агент не предоставит ему такие вычеты, вправе ли гражданин заявить вычеты в налоговый орган?

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между ним и налоговым агентом заключен трудовой договор. Следовательно, в данном случае стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только за месяц получения дохода, т.е. за декабрь.

Пенсионер в течение года по бывшему месту работы ежемесячно получал материальную помощь в размере 2000 руб. Других доходов, кроме государственной пенсии, он не имел. С материальной помощи бухгалтерия организации исчисляла налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Имеет ли право налогоплательщик на получение стандартных налоговых вычетов при налогообложении полученного дохода?

Согласно ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в течение всего года. Поэтому до окончания года он должен подать в бухгалтерию организации заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов и документы, подтверждающие право на вычеты.

Предположим, что пенсионер имеет право на вычет, установленный п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, т.е. 400 руб. за каждый месяц налогового периода.

Общий размер материальной помощи уменьшается на необлагаемую сумму 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, облагаемый доход налогоплательщика за январь-ноябрь составил 20 000 руб. (2000 руб. х 11 месяцев - 2000 руб.). С этой суммы был удержан и уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц - 2600 руб. (20 000 руб. х 13%).

Налогоплательщик работал в организации по трудовому договору в течение одного месяца (в декабре 2003 г.) и получил доход в размере 20 001 руб. Может ли налогоплательщик, представив по окончании налогового периода в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, получить стандартные налоговые вычеты за 11 месяцев 2003 г.?

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб.

Налогоплательщик, работавший в организации в течение одного месяца (в декабре) и получивший согласно трудовому договору доход в размере 20 001 руб., не имеет права на получение указанных стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты представляют собой фиксированную сумму доходов в денежном выражении в виде ежемесячных вычетов в следующих размерах: 3000, 500, 400, 300 и 600 руб. Данные вычеты можно разделить на две группы. Первая группа вычетов предусмотрена п.п. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода: в размере 3000 руб., в размере 500 руб., в размере 400 руб.

Право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода имеют:

лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, ставшие инвалидами вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

инвалиды Великой Отечественной войны;

инвалиды I, II и III групп из числа военнослужащих, которые получили инвалидность вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшим участие в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие»;

налогоплательщики, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лица начальствующего и рядового состава, несшие службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг.;

иные категории лиц, которые связаны с аварией на Чернобыльской АЭС;

лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии, произошедшей в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и на реке Теча;

лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного оружия, сборке ядерных зарядов, ликвидации радиационных аварий, которые произошли на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Минобороны России и др.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются указанным категориям граждан на основании письменного заявления и справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления вычета. При этом следует иметь в виду, что согласно приказу Минздрава СССР от 28.09.88 г. № 731 установление причинной связи заболеваний и инвалидности с работами по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС производится Центральным межведомственным советом по установлению причинной связи заболеваний и инвалидности с работами по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Перечень заболеваний утвержден приказом Минздрава России и Минтруда России от 26.05.99 г. № 198/85 «О перечне заболеваний, связанных с выполнением работ по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС».

Имеет ли право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. как инвалид войны участник Великой Отечественной войны, ставший инвалидом вследствие общего заболевания?

В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 12.01.95 г. № 5-ФЗ «О ветеранах» участникам Великой Отечественной войны, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья или других причин (кроме лиц, инвалидность которых наступила вследствие их противоправных действий), предоставляются права и льготы инвалидов войны согласно установленной группе инвалидности без дополнительного экспертного медицинского освидетельствования. В п.п. 1 п. 1 ст. 14 данного Закона определено, что инвалидам войны предоставляются льготы по пенсионному обеспечению и налогообложению в соответствии с законодательством.

Таким образом, участники Великой Отечественной войны, ставшие инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья или других причин, приравниваются по статусу к инвалидам войны.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется в том числе на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Налоговые агенты должны представлять участникам Великой Отечественной войны, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода согласно п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода имеют следующие категории физических лиц:

инвалиды детства, а также инвалиды I и II групп;

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, которые награждены орденом Славы трех степеней;

лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;

участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

лица, находившиеся в Ленинграде в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г.;

бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений, которые получили сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г., а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источниками ионизирующих излучений;

лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;

рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

лица, эвакуированные, а также переселенные или выехавшие из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

Гражданин, участвовавший в послевоенных операциях по боевому тралению, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 3 Федерального закона от 12.01.95 г. № 5-ФЗ «О ветеранах» относится к ветеранам боевых действий. Свидетельством, выданным военным комиссариатом, определено право на льготы, установленные п. 1 ст. 16 данного Закона, в частности льготы по пенсионному обеспечению и налогообложению в соответствии с законодательством (п.п. 1 п. 1 ст. 16 этого Закона). Распространяется ли на таких налогоплательщиков право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, как на участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан?

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии.

Физическое лицо имеет троих детей. Данный налогоплательщик является инвалидом I группы. В течение года он получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с тремя организациями: за период с января по декабрь в обществе с ограниченной ответственностью он ежемесячно получал 12 500 руб.; в апреле за выполненную работу у предпринимателя за период с февраля по март он получил вознаграждение в размере 30 000 руб.; в декабре в акционерном обществе он получил вознаграждение в размере 50 000 руб. за выполненные в этом месяце работы. На предоставление каких стандартных налоговых вычетов имеет право налогоплательщик?

Указанный налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: согласно п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода; согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в виде расходов на обеспечение троих детей в размере 300 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб.

На основании п. 3 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов у одного из указанных налоговых агентов по своему выбору. Для этого ему необходимо представить одному из налоговых агентов заявление и документы, подтверждающие право на вычеты. Если он не заявит в течение года о своем праве на вычеты ни одному из этих налоговых агентов, то для их получения по окончании года он вправе подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства с заявлением стандартных налоговых вычетов в отношении дохода, полученного у одного из указанных налоговых агентов.

Допустим, что налогоплательщик в декабре представил заявление и соответствующие документы, подтверждающие его право на вычеты, в общество с ограниченной ответственностью. Бухгалтерия этого общества должна произвести расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц в отношении полученных им в этом обществе доходов начиная с января.

В нашем примере в обществе с ограниченной ответственностью налогоплательщик получил доход в размере 150 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, полагающихся этому налогоплательщику, составила 6900 руб. [(500 руб. х 12 месяцев) + (300 руб. х 3 ребенка х 1 месяц)]. Налог исчисляется по ставке 13% с облагаемой суммы дохода 143 100 руб.

Работнику предприятия - инвалиду I группы предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Согласно приложенной справке бюро медико-социальной экспертизы его инвалидность установлена сроком на 1 год - с 1 августа 2003 г. по 31 июля 2004 г. Предоставляется ли этому налогоплательщику стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. с августа 2004 г.?

В случае непредставления указанным работником новой справки об инвалидности начиная с августа 2004 г. работник не вправе претендовать на стандартный налоговый вычет в указанном размере.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на получение стандартных налоговых вычетов в размерах 3000 и 500 руб. Вычет в размере 400 руб. предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не предоставляется.

Если налогоплательщик работает в организации не с первого месяца налогового периода, то стандартные налоговые вычеты ему предоставляются с учетом дохода, полученного с начала года на предыдущем месте работы.

Гражданин, работая в организации с января по декабрь 2003 г., ежемесячно получал заработную плату в размере 1500 руб. На основании его заявления, поданного в бухгалтерию организации, при налогообложении дохода ему ежемесячно предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. В январе 2003 г. гражданин получил вознаграждение в размере 20 000 руб. от второй организации по договору гражданско-правового характера. В январе 2004 г. гражданин представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. с целью получения социального налогового вычета по суммам, уплаченным за свое обучение. Обязан ли гражданин производить перерасчет стандартных налоговых вычетов при подаче декларации с учетом дохода, полученного по договору гражданско-правового характера во второй организации?

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, доход в виде вознаграждения в размере 20 000 руб., полученный гражданином во второй организации, не учитывается при расчете стандартных налоговых вычетов. Налогоплательщику не нужно делать перерасчет указанных вычетов, поскольку его доход, полученный в первой организации, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 20 000 руб.

Вычеты в размерах 3000 и 500 руб. предоставляются за каждый месяц независимо от размера доходов, полученных в календарном году (налоговом периоде).

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет данной группы, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Если с начала отчетного периода налогоплательщик имел право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., а в течение налогового периода его статус как налогоплательщика изменился в связи с получением инвалидности II группы, то по результатам отчетного налогового периода начиная с месяца, в котором изменился его статус, налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб.

Ко второй группе стандартных налоговых вычетов относятся вычеты на детей. Данные вычеты предусмотрены п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Они предоставляются налогоплательщику независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных п.п. 1-3 п. 1 указанной статьи.

Стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется каждому родителю на каждого ребенка в одинарном размере до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не предоставляется.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере (600 руб.). Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак, либо с месяца, в котором доход данных налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Иностранным физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, или до смерти ребенка.

Работнику, являющемуся инвалидом с детства, работодателем ежемесячно предоставляется стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб. Ежемесячно работнику начисляется заработок в сумме 3000 руб. У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. До какого месяца данному налогоплательщику предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка?

Кто относится к одиноким родителям в целях предоставления стандартного налогового вычета в размере 600 руб. и что является основанием для предоставления такого вычета?

Имеет ли право на получение стандартного налогового вычета разведенный отец ребенка? Если да, то в каком размере и на основании каких документов?

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. предоставляется на каждого ребенка налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок. Согласно ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации от 29.12.95 г. № 223-ФЗ родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Соглашение заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению на основании ст. 100 Семейного кодекса Российской Федерации. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

Таким образом, основанием для предоставления вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов. При этом не имеет значения, проживает родитель совместно с ребенком или отдельно от него, поскольку основным фактором является осуществление расходов на содержание ребенка.

При определении налоговой базы право на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка имеют оба родителя или только один из них? Действует ли это право, если ребенок учится в военном университете?

При определении налоговой базы согласно п. 2 ст. 210  НК РФ в соответствии со ст. 218 НК РФ физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Стандартный налоговый вычет в размере 300 руб., предоставляемый налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Указанный вычет предоставляется на основании заявлений и документов, подтверждающих право на вычет, обоим родителям, состоящим в зарегистрированном браке, в размере 300 руб.

Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя. В другом зарегистрированном браке родители ребенка не состоят. Отец ребенка работает в организации, его заработная плата составляет 10 000 руб. в месяц. На предоставление каких стандартных вычетов имеют право данные налогоплательщики?

Отец ребенка имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: вычета в размере 400 руб. ежемесячно (п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ); вычета на содержание ребенка в размере 600 руб. ежемесячно (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе отец ребенка представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на получение стандартных налоговых вычетов. Его доход в марте превысил 20 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты были предоставлены за январь и февраль в размерах, установленных в п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, на общую сумму 2000 руб. (400 руб. х 2 месяца + 600 руб. х 2 месяца).

Работник имеет ребенка в возрасте 15 лет. В налоговом периоде по месту работы он ежемесячно получал заработную плату в размере 2000 руб. Кроме того, в феврале он получил материальную помощь - 2000 руб. Ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты за январь - май в сумме 3500 руб. (400 руб. х 5 месяцев + 300 руб. х 5 месяцев) и вычет в сумме 2000 руб. в отношении материальной помощи. Всего за январь-май работник получил доход в сумме 12 000 руб., в том числе материальную помощь - 2000 руб. 1 июня работник уволился, а 4 июня поступил на новое место работы, где до конца года он получал ежемесячно по 4000 руб. В июле ему была оказана материальная помощь в размере 3000 руб. На предоставление каких стандартных вычетов имеет право указанный налогоплательщик?

При расчете стандартных налоговых вычетов по новому месту работы учитываются доходы, полученные работником по прежнему месту работы. За период с января по май для расчета вычетов принимается только заработная плата в размере 10 000 руб.

С учетом доходов по прежнему месту работы с начала года доход работника превысит 20 000 руб. в июле. Для расчета учитываются ежемесячная заработная плата 4000 руб. и материальная помощь, полученная в июле.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по новому месту работы с учетом вычетов, предоставленных по прежнему месту работы. Таким образом, по новому месту работы они предоставляются только за июнь в размере 700 руб. (400 + 300). Начиная с июля стандартные вычеты работнику не предоставляются.

В каком размере предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей супругам, расторгнувшим брак?

Правомерно ли предоставление стандартного налогового вычета на ребенка новому супругу матери ребенка?

Супруги имеют троих детей, один из них сирота, опека над ним была оформлена в 2003 г. Опекуном является муж. Предоставляются ли жене стандартные налоговые вычеты на опекаемого ребенка?

Стандартный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, распространяется на налогоплательщиков, признанных опекунами официально. Следовательно, если супруг является опекуном ребенка на основании решения органа опеки и попечительства, то в этом случае помимо налоговых вычетов он вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, т.е. 600 руб. на опекаемого ребенка. При этом его супруга права на удвоение вычета не имеет.

С целью предоставления стандартных налоговых вычетов по окончании налогового периода могут представить налоговые декларации следующие категории налогоплательщиков:

налогоплательщики, указанные в ст. 227 и 228 НК РФ, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет по результатам отчетного налогового периода налог на доходы физических лиц на основании декларации. Если указанные налогоплательщики в течение отчетного налогового периода помимо доходов, поименованных в ст. 227 и 228 НК РФ, имели доходы по основному месту работы от налоговых агентов, по которым им были предоставлены стандартные налоговые вычеты в течение отчетного налогового периода, то оснований для получения стандартных налоговых вычетов по полученным доходам, поименованным в данных статьях, у налогоплательщиков не имеется;

налогоплательщики, которым в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ.

На основании положений п. 8 ст. 78 НК РФ, предусматривающего подачу заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты этой суммы, налоговая декларация с заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов может быть представлена налогоплательщиком в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором он имел право на данные вычеты. При проведении камеральной налоговой проверки декларации налоговый орган вправе проверить, представлены ли налогоплательщиком следующие документы:

заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов;

документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты;

справки о доходах, подтверждающих полученный доход и сумму удержанного налога.

При расчете стандартных налоговых вычетов для индивидуальных предпринимателей доход, полученный ими в отчетном налоговом периоде от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода. Причем при расчете вычетов, установленных п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, сумма дохода за минусом профессиональных налоговых вычетов определяется за каждый месяц налогового периода, поскольку указанные вычеты предоставляются только за те месяцы налогового периода, в которых чистый доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 20 000 руб.

Работник предприятия, имеющий несовершеннолетнего ребенка, ежемесячно получает заработную плату в размере 600 руб. На основании заявления и соответствующих документов ему должны предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере 700 руб. (400 руб. на себя и 300 руб. на ребенка). Так как размер вычетов превышает сумму заработной платы, удержание налога не производится. Всего за год получено 7200 руб. (600 руб. х 12 месяцев). Налогоплательщик считает, что он не в полной мере воспользовался стандартными налоговыми вычетами, и просит их перенести на следующий год. Правомерно ли это?

1 мая гражданин прибыл в Российскую Федерации на постоянное место жительства из-за рубежа. В этом же месяце он устроился на работу в организацию. Вправе ли гражданин претендовать на получение стандартных налоговых вычетов?

Граждане Российской Федерации, состоящие на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в пределах Российской Федерации, а также иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, либо иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, зарегистрированные в установленном порядке по месту проживания на территории Российской Федерации и состоящие в трудовых отношениях с организациями, включая филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, при продолжительности работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода.

В организацию 1 мая пришел новый сотрудник и написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета. Но в заявлении он просил предоставить ему этот вычет с начала года (т.е. с января). В справке с предыдущего места работы действительно указано, что такие вычеты ему не предоставлялись. Может ли бухгалтерия предоставить налогоплательщику стандартные налоговые вычеты с начала года?

Учитывая, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц на предыдущем месте работы работника (за январь-апрель) была исчислена работодателем - налоговым агентом без применения стандартных налоговых вычетов, по новому месту работы работодатель - налоговый агент не вправе самостоятельно предоставить стандартный налоговый вычет по таким доходам, поскольку налоговая база за указанный период уже была исчислена и налог удержан. Работодатель - налоговый агент с нового места работы не наделен правом пересчитывать налоговую базу, рассчитанную на предыдущем месте работы.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Требования нормы о необходимости предоставить справку с предыдущего места работы о полученных доходах обусловлены положениями п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым стандартные налоговые вычеты, установленные указанными подпунктами, предоставляются до наступления того месяца, в котором налогооблагаемый доход налогоплательщика превысит 20 000 руб.

За какое количество месяцев следует предоставить стандартный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предпринимателю без образования юридического лица в том случае, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя произведена в июле, в налоговом периоде до регистрации он нигде не работал и стандартными налоговыми вычетами не пользовался?

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется за каждый месяц налогового периода и действует до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%, превысит 20 000 руб.

Учитывая, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 227 НК РФ, по окончании налогового периода на основании заявления, прилагаемого к декларации по налогу на доходы, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, предпринимателем производится расчет налоговой базы с учетом ее уменьшения на сумму стандартного налогового вычета за каждый месяц, а именно с июля по декабрь.

В связи с тем что до момента государственной регистрации физическое лицо в данном налоговом периоде нигде не работало, у него нет права уменьшать налоговую базу за предшествующие месяцы налогового периода на сумму стандартного налогового вычета, поскольку до указанного периода налоговая база и объект налогообложения отсутствовали.

 

 

К. КАПУСТИН,

советник налоговой службы III ранга