Работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещается (ст. 113 ТК РФ).
Однако работодатель может привлечь сотрудников к работе в выходные и праздничные дни без их согласия в следующих случаях:
для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;
для выполнения работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного положения, неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств.
Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. допускается в порядке, устанавливаемом коллективным договором.
В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.
Обратите внимание: привлекать к работе в выходные и праздничные дни инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их согласия в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям.
Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.
Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).
По желанию сотрудника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Сотрудники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:
праздничный или выходной день, в который должны работать сотрудники организации;
подразделение, которое выполняет работу;
фамилии, имена, отчества сотрудников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.
Вот образец такого приказа:
посмотреть заполненный образец
скачать
Размер доплаты за работу в праздничный (выходной) день установлен статьей 153 Трудового кодекса России. Расчет суммы доплаты зависит от формы оплаты труда:
повременной;
сдельной.
Расчет доплаты при повременной оплате труда
При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:
из часовой ставки;
из дневной ставки;
из месячного оклада.
Если работнику вашей организации установлена часовая ставка заработной платы, то сумма доплаты рассчитывается следующим образом:
[IMG WIDTH=610 HEIGHT=76][/IMG]
ПримерВ январе отчетного года токарь ЗАО «Актив» А.Н. Сомов отработал 168 часов, в том числе восемь часов – в праздничный день (1 января).
Часовая ставка заработной платы токаря в ЗАО «Актив» – 95 руб./ч.
Основная заработная плата Сомова за январь отчетного года составит:
95 руб./ч. ? (168 ч. – 8 ч.) = 15 200 руб.
Доплата за работу в праздничный день:
95 руб./ч. ? 8 ч. ? 2 = 1520 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Сомову в январе составит:
15 200 руб. + 1520 руб. = 16 720 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Сомова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 16 720 руб. – начислены Сомову заработная плата и доплата за работу в праздничный день;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 2174 руб. (16 720 руб. ? 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 33,44 руб. (16 720 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 485 руб. (16 720 руб. ? 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 3678,4 руб. (16 720 руб. ? 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 852,72 руб. (16 720 руб. ? 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 14 546 руб. (16 720 – 2174) – выданы Сомову из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.
Если работнику вашей организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумма доплаты рассчитывается так:
[IMG WIDTH=610 HEIGHT=76][/IMG]
ПримерВ январе фрезеровщик ЗАО «Актив» А.Н. Иванов отработал 20 рабочих дней и один день в праздник (1 января отчетного года).
Дневная ставка заработной платы фрезеровщика в ЗАО «Актив» – 550 руб./дн. В январе 20 рабочих дней.
Основная заработная плата Иванова за январь:
550 руб./дн. ? 20 раб. дн. = 11 000 руб.
Доплата за работу в праздничный день:
550 руб./дн. ? 1 дн. ? 2 = 1100 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Иванову в январе отчетного года составит:
11 000 руб. + 1100 руб. = 12 100 руб.
Начисляя доплату, бухгалтер «Актива» должен сделать такие же проводки, что и в предыдущем примере.
Если работнику вашей организации установлен месячный оклад, то для расчета суммы доплаты необходимо определить его часовую ставку.
[IMG WIDTH=610 HEIGHT=76][/IMG]
Сотрудник может отработать праздничный или выходной день:
в пределах установленной нормы рабочего времени;
сверх установленной нормы рабочего времени.
Если сотрудник работал в праздничный или выходной день в пределах установленной нормы рабочего времени (например, в пределах 160 часов при 40-часовой рабочей неделе), то доплата рассчитывается так:
[IMG WIDTH=610 HEIGHT=76][/IMG]
ПримерВ ноябре отчетного года работник ЗАО «Актив» С.С. Петров отработал 159 часов (в пределах установленной нормы рабочего времени). При этом восемь часов было отработано в праздничный день (4 ноября).
В этом месяце Петрову был установлен оклад в сумме 20 000 руб.
Часовая ставка заработной платы Петрова составит:
20 000 руб. : 159 ч. = 125,79 руб./ч.
Доплата за работу в праздничный день:
125,79 руб./ч. ? 8 ч. = 1006, 32 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Петрову в ноябре отчетного года составит:
20 000 руб. + 1006,32 руб. = 21 006,32 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 21 006,32 руб. – начислены Петрову заработная плата и доплата за работу в праздничный день;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 2731 руб. (21 006,32 руб. ? 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 42,01 руб. (21 006,32 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 609 руб. (21 006,32 руб. ? 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 4621,39 руб. (21 006,32 руб. ? 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 1071 руб. (21 006,32 руб. ? 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 18 275, 32 руб. (21 006,32 – 2731) – выданы Петрову из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.
Если работник превысил установленную норму рабочего времени (например, отработал 164 часа при норме рабочего времени 160 часов), работая в праздничные или выходные дни, доплата рассчитывается так:
[IMG WIDTH=610 HEIGHT=76][/IMG]
ПримерВ ноябре отчетного года работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов при норме рабочего времени 159 часов фактически отработал 167 часов. При этом восемь часов было отработано в праздничный день (4 ноября) по приказу руководителя «Пассива».
Месячный оклад Иванова в ноябре отчетного года был установлен в сумме 9540 руб.
Часовая ставка заработной платы Иванова равна:
9540 руб. : 159 ч. = 60 руб./ч.
Доплата за работу в праздничный день:
60 руб./ч. ? 8 ч. ? 2 = 960 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Иванову за ноябрь составит:
9540 руб. + 960 руб. = 10 500 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 10 500 руб. – начислены Иванову заработная плата и доплата за работу в праздничный день;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 1365 руб. (10 500 руб. ? 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 21 руб. (10 500 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 305 руб. (10 500 руб. ? 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 2310 руб. (10 500 руб. ? 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 535,5 руб. (10 500 руб. ? 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 9135 руб. (10 500 – 1365) – выданы Иванову из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.
Расчет доплаты при сдельной оплате труда
При сдельной оплате труда доплата рассчитывается следующим образом:
[IMG WIDTH=610 HEIGHT=76][/IMG]
ПримерШвея-мотористка ЗАО «Актив» А.М. Астахова в ноябре отчетного года изготовила 1212 строительных перчаток.
По приказу руководителя Астахова привлекалась к работе в праздничный день – 4 ноября.
В этот день она изготовила 12 перчаток.
В ЗАО «Актив» установлена сдельная оплата труда – 10 руб. за одну перчатку.
Основная заработная плата Астаховой за ноябрь составит:
10 руб./шт. ? (1212 шт. ? 12 шт.) = 12 000 руб.
Доплата за работу в праздничный день:
12 шт. ? 10 руб./шт. ? 2 = 240 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Астаховой в ноябре отчетного года составит:
12 000 руб. + 240 руб. = 12 240 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Астаховой не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 12 240 руб. – начислены Астаховой заработная плата и доплата за работу в праздничный день;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 1591 руб. (12 240 руб. ? 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 24,48 руб. (12 240 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 355 руб. (12 240 руб. ? 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 2692,8 руб. (12 240 руб. ? 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 624 руб. (12 240 руб. ? 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 10 649 руб. (12 240 – 1591) – выданы Астаховой из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
