Меню

Актуально










Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Страницы: 1
Ответить

Оплата обучения работника: налоговые последствия

 
Оплата обучения работника: налоговые последствия
 
Уже не редкость, когда работодатели оплачивают своим работникам получаемое образование. Порядок учета таких расходов во многом зависит от соблюдения нескольких важных условий.
Обратите внимание, что в случае обучения работника вам нужно будет правильно оформить и оплатить ему учебный отпуск.
Налог на прибыль
В подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса говорится, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы:
  • на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;
  • профессиональную подготовку;
  • профессиональную переподготовку.
При этом в пункте 3 статьи 264 НК РФ установлены обязательные условия признания таких расходов, а именно:
  • наличие договора с российским образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, либо иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус;
  • обучение (подготовку, переподготовку) проходят работники (то есть лица, заключившие трудовой договор) либо физические лица, заключившие с данным работодателем договор, предусматривающий, что не позднее трех месяцев после окончания обучения (подготовки и переподготовки) физическое лицо обязано заключить трудовой договор и отработать не менее одного года.
Несоблюдение этих обязательных условий приведет к тому, что расходы на обучение (подготовку, переподготовку) не будут признаны. При этом если в течение налогового периода они были учтены при исчислении налога на прибыль, по его завершении их следует исключить из состава расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, и отнести к внереализационным доходам.
Нарушениями обязательных условий считаются:
  • прекращение действия трудового договора до истечения одного года с момента его заключения, если не возникли обстоятельства, не зависящие от воли сторон (ст. 83 ТК РФ);
  • незаключение трудового договора с кандидатом, обучение которого было оплачено, по истечении трех месяцев после окончания обучения (подготовки, переподготовки);
  • ненадлежащее хранение документов, подтверждающих расходы на обучение. Работодатель, оплачивающий обучение, обязан хранить документы, подтверждающие расходы, не менее четырех лет.
Нельзя учитывать при расчете налога на прибыль расходы предприятия, связанные:
  • с организацией развлечения, отдыха или лечения;
  • содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг.
Перечень обстоятельств, которые приводят к расторжению трудового договора и которые не зависят от воли сторон (ст. 83 ТК РФ). К ним относятся:
  • призыв работника на военную (альтернативную гражданскую) службу;
  • восстановление сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
  • неизбрание на должность;
  • осуждение работника;
  • признание работника неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением и т.д.
НДФЛ и страховые взносы
При получении работниками организации и их детьми от организации доходов в виде сумм оплаты стоимости обучения, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, организация не признается налоговым агентом (п. 21 ст. 217 НК РФ). Налоговый кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них физическими лицами. Данная обязанность установлена статьей 230 НК РФ только для налоговых агентов (письмо Минфина РФ от 17.09.2009 № 03-04-06-01/237).
В соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников. Налог на прибыль теперь не влияет на обложение расходов на обучение страховыми взносами.

Возможность налогового учета расходов на обучение работников зависит также от их документального оформления. Перечислим документы, которые вам нужно будет оформить (письма Минфина РФ от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137, УФНС РФ по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099684@):
  • трехсторонний договор с образовательным учреждением;
  • приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение;
  • учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;
  • сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение;
  • акт об оказании услуг.
Страницы: 1
Ответить
Форма ответов
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Отправить Отменить
 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости