Меню

Актуально









Бесплатный онлайн мастер-класс “7 шагов к грамотному управлению финансами компании”


Публикация

14 Марта 2017Учет расходов, связанных с выплатой районного коэффициента надомнику


О. П. Гришина
редактор журнала «Акты и комментарии для бухгалтера»

Часть 2 Письма Минфина России от 15.12.2016 № 03‑02‑07/1/75061 посвящена вопросу признания в налоговом учете расходов, связанных с выплатой районного коэффициента (г. Новосибирск) надомнику.

В силу ст. 148 ТК РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Порядок и размер доплат, производимых в такой ситуации, установлены Постановлением Правительства РФ от 31.05.1995 № 534. Кстати, для надомников никаких исключений в данном случае не предусмотрено. Более того, на них в соответствии с ч. 4 ст. 310 ТК РФ распространено действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ.

В свою очередь, п. 11 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относятся среди прочего надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Поэтому расходы на надбавки по районным коэффициентам, начисленным в соответствии с требованиями Трудового кодекса, по мнению чиновников Минфина, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

На первый взгляд авторы комментируемого письма не возражают против признания обозначенных расходов в составе налоговых расходов. Вместе с тем смущает фраза о том, что расходы могут быть учтены. Согласитесь, между «можно учесть» и «могут быть учтены» существует все‑таки разница. Последний вариант предполагает наличие дополнительных условий, при соблюдении которых возможно включение анализируемых расходов в налоговую базу по налогу на прибыль. Между тем никаких условий и никаких пояснений финансисты в комментируемом письме не привели.

Так можно или нельзя учесть при расчете налога на прибыль доплату надомнику за работу в местности с особыми климатическими условиями?

Более обстоятельные пояснения (аргументы) на этот счет даны Минфином в Письме от 13.11.2010 № 03‑03‑06/1/716. Суть их такова.

Гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются при условии, если они заключили трудовой договор. В основе установления дополнительных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лежат обстоятельства, связанные с осуществлением ими трудовой деятельности в суровых климатических условиях. Главными целями таких гарантий и компенсаций являются компенсирование повышенных в суровых климатических условиях расходов на содержание жилья, лечение и др., а также снижение негативного воздействия климатических факторов на здоровье граждан.

В связи с этим районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате применяются, а дополнительные отпуска за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях предоставляются по месту фактической работы независимо от места нахождения работодателя, с которым работник заключил трудовой договор. Особенностей в отношении надомников в части предоставления указанных гарантий и компенсаций Трудовым кодексом дополнительно не установлено.

После такого пояснения фраза о том, что расходы на выплату надбавок, обусловленные районным регулированием оплаты труда, можно учесть в составе расходов на оплату труда, согласитесь, воспринимается по‑другому.

Итак, районный коэффициент, предоставляемый работнику (включая надомников) в связи с работой в местности с особыми климатическими условиями, является составной частью заработной платы, причем даже в том случае, если сама организация не находится в зоне с особыми климатическими условиями. Добавим, все вышесказанное справедливо в отношении процентных надбавок за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями. Данные расходы также включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 12 ст. 255 НК РФ.

Источник: Журнал «Акты и комментарии для бухгалтера»



Последние публикации

24 Мая 2018

Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет

В НК появилась норма о праве регионов вводить дополнительную льготу для движимых ОС не старше 3 лет. Читатели спрашивают: если регион установил льготу для всех движимых ОС, можно ли не начислять налог на имущество по тем, которые старше 3 лет?

До 1 июня надо отчитаться о движении денег на зарубежных счетах

У россиян остается неделя на то, чтобы предоставить в Федеральную налоговую службу (ФНС) информацию о движении средств по счетам и вкладам, открытым в банках за пределами страны. Крайний срок подачи сведений за 2017 год - 1 июня.

Минфин России разработал очередные стандарты бухучета

Ведомство подготовило проекты приказов, утверждающих федеральный стандарт бухучета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора "Концессионные соглашения". Соответствующие документы направлены на независимую антикоррупционную экспертизу.

23 Мая 2018

Некоторые особенности обработки персональных данных сотрудников

Можно ли хранить копии документов (паспорта, СНИЛС, трудовой книжки и др.) в личном деле работника? Если нет, какие риски возникают для автономного учреждения в случае хранения копий? У учреждения есть положение о защите персональных данных (ПД), в котором в том числе урегулированы вопросы их хранения, и заявление работника на хранение ПД.

Как уведомить ИФНС о смене директора компании

Новый руководитель в компании может появиться по разным причинам. И если акционеры или участники организации уже приняли решение о смене директора, значит, теперь об этом нужно сообщить в налоговую.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

24 Мая 2018

Граждане РФ не могут уплачивать страховые взносы со своих доходов

В России могут создать реестр иностранцев, работающих на основании патента

ФНС и дальше будет искать уклоняющихся от налогов предпринимателей через соцсети

Минфин напомнил, кто выставляет счета-фактуры, если агент действует от имени принципала

Минприроды России предложена форма декларации о воздействии на окружающую среду

23 Мая 2018

С замороженного счета заплатить налог и взносы за другого нельзя

Если у одного контрагента первичка электронная, у другого она не может быть бумажной

Формирование информации о доходах организаций госсектора регламентировано новым ФСБУ

За уклонение от уплаты страховых взносов предлагается временно лишать налоговых льгот

Налоговый орган вправе истребовать документы даже в последний день проверки

22 Мая 2018

Если организация выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами

Минфин России разъяснил, как часто нужно подавать заявление и документы для подтверждения права на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка

Выплата стимулирующей надбавки в меньшем размере только на основании того, что работник еще не прошел испытательный срок неправомерна

Правительство планирует ограничить размеры зарплат в учреждениях размерами оплаты труда в органе – учредителе

Вычет "ввозного" НДС: получать у таможенников бумажную копию декларации не нужно

читать все Новости