Меню

Актуально









Публикация

14 Ноября 2016Расходы на питание, предоставляемое сотрудникам бесплатно


Такая составляющая социального пакета как бесплатные обеды с одной стороны, делает предприятие более привлекательным для его сотрудников. Но, с другой стороны, расходы на питание сопряжены с дополнительными налоговыми рисками для самой компании. Как обосновать расходы на питание и вычеты для целей налогообложения прибыли и НДС?

Далеко не каждая компания обладает свободными финансами, чтобы создать, содержать и эксплуатировать собственную столовую. Поэтому чаще всего питание для работников обеспечивается заказом услуг общественного питания на стороне:

  • доставка готовых обедов в офис;
  • питание сотрудников в столовой, кафе, ресторане;
  • организация питания по системе шведского стола.

Для признания расходов на питание в налоговом учете недостаточно заключить договор с точкой общепита и подписать акт по факту оказания услуги. Необходимо более основательно подойти к вопросу документального подтверждения. Обратимся к нормативной базе, официальным разъяснениям и судебной практике.

Расходы на питание в части налога на прибыль

Налоговый кодекс (п. 25 ст. 270 НК РФ) содержит запрет на расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно. Однако этот запрет не распространяется на случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами. Эта норма корреспондирует с положениями пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса и позволяет отнести интересующие нас расходы на питание к расходам на оплату труда.

Этот подход поддерживают и чиновники. Стоимость предоставляемого работникам питания (при условии, что оно закреплено в трудовом или коллективном договоре) может быть учтена при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда - утверждают представители финансового и налогового ведомств. При этом расходы на бесплатное питание (в том числе по системе шведского стола) рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда (письма Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142, от 30.12.2014 № 03-03-06/1/68497, от 27.08.2012 № 03-03-06/1/434, от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292, УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035625@).

Соглашаются с этими выводами и служители Фемиды (пост. ФАС МО от 14.03.2013 № Ф05-1085/13, от 06.04.2012 № Ф05-2428/12, ФАС ВВО от 19.07.2011 № Ф01-2466/11 по делу № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.12.2011 № ВАС-14312/11)).

В то же время в одном из своих писем Минфин России обратил внимание на то, что отнесение к расходам на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). При отсутствии такой возможности расходы на питание в налоговом учете не признаются, так как, по сути, являются социальными выплатами (письмо Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487).

С учетом изложенного признать налоговые расходы на бесплатное питание сотрудников можно при наличии следующих документов:

  • локального нормативного акта компании и трудовых договоров, в которых предусмотрена обязанность работодателя обеспечить сотрудников бесплатными обедами;
  • договора оказания услуг с организацией общественного питания;
  • акта об оказании услуг, в котором по каждому работнику будет детализирована стоимость потребленных им обедов.

Учет расходов на питание работников по системе шведского стола, вероятнее всего, приведет к спорам с контролерами.

Бесплатное питание и вычет НДС

Что касается НДС, то, по мнению чиновников, при предоставлении сотрудникам продуктов питания по системе шведского стола объекта обложения НДС и права на вычет "входного" НДС не возникает (письмо Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142).

Но есть и другая точка зрения: на стоимость бесплатного питания работников следует начислить НДС, а "входной" НДС, предъявленный по таким товарам, подлежит вычету в общем порядке - разъясняли в более ранних письмах финансисты (письма Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487, от 27.08.2012 № 03-07-11/325, УФНС России по г. Москве от 27.11.2013 № 16-15/123500).

Однако у судов свое видение этого вопроса. Арбитры отмечают: если обеды предоставляются сторонней организацией и в договоре в качестве получателей указаны именно работники, то работодатель начислять НДС не должен. Ведь предусмотренное трудовым договором предоставление бесплатного питания сотрудникам, приобретаемого у сторонних организаций, не является реализацией товаров (услуг) работникам. При этом компания-работодатель лишь организовывает бесплатное питание, но сама услугу общественного питания не оказывает и не продает в розницу продукты. Что касается вычета, то компания приобрела услуги по организации общественного питания своих работников в целях исполнения обязательств, предусмотренных трудовым договором. Поскольку фирма выполнила требования, изложенные в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), вычет НДС заявлен правомерно (пост. ФАС МО от 02.07.2014 № Ф05-6369/14, от 06.04.2012 № Ф05-2428/12, от 14.04.2011 № Ф05-2559/11, ФАС ЗСО от 17.06.2013 № Ф04-1847/13, ФАС ВВО от 19.07.2011 № Ф01-2466/11 по делу № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 27.12.2011 № ВАС-14312/11), ФАС ВСО от 30.03.2011 № Ф02-945/11 по делу № А33-8736/2010 (отказано в пересмотре определением ВАС РФ от 04.08.2011 № ВАС-9678/11)).

Исходя из изложенного споры с проверяющими минимальны, если компания:

  • начислит НДС со стоимости питания и примет "входной" НДС к вычету;
  • не начислит НДС и не заявит вычет "входного" НДС при организации питании по системе шведского стола.

Если же фирма не начислит со стоимости питания НДС, но примет к вычету "входной" НДС, то претензий контролеров избежать вряд ли удастся. Зато есть шансы доказать в судебном порядке правомерность таких действий.

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"



Последние публикации

17 Августа 2017

Ошибки, допускаемые работодателями при заключении трудового договора

Все знают, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора. Это основной документ, регламентирующий отношения между работником и работодателем. Трудовым кодексом определены правила заключения такого договора. Однако, как показывает практика проверок компаний государственной инспекцией труда, ошибки при оформлении трудового договора встречаются довольно часто. Прочитав статью, вы узнаете о самых распространенных ошибках работодателей и поймете, как исправить недочеты.

Иностранные работники в сельском хозяйстве: особые случаи привлечения

Ранее мы рассказали об особенностях обложения НДФЛ выплат иностранцам, которые привлекаются для работы в сельскохозяйственной отрасли. Иностранные работники, преимущественно, обходятся работодателям дешевле, но создают некоторые трудности при налогообложении. Однако не надо забывать о некоторых специфических ситуациях, в которых могут находиться иностранные работники. Об этом, а также о пересчете НДФЛ при изменении статуса иностранного работника и налогообложении при оплате за него жилья – в данной статье.

Признаем расходы, не дожидаясь факта продажи товаров

Решением ВС РФ от 19.06.2017 № АКПИ17‑283 признан недействующим п. 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок), утвержденного Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Почему для предпринимателей важно это решение – узнаете из статьи.

16 Августа 2017

Замена по гарантии ОС, введенного в эксплуатацию

По гражданскому законодательству в случае обнаружения покупателем неустранимых недостатков в приобретенном имуществе, он вправе в течение гарантийного срока обратиться к продавцу с требованием заменить это имущество. Предположим, таким имуществом, требующим замены по гарантии, оказалось основное средство, которое было введено в эксплуатацию. Как правильно отразить в налоговом учете эту операцию?

Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

В данной статье ответим на вопрос: какие бухгалтерские проводки составляются при отражении такой материальной помощи в учете?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Август 2017

21 - 25 Августа Договоры, используемые в строительной деятельности. Правовые и финансовые аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

21 - 25 Августа Сложные вопросы налогообложения. Практика методологии исчисления отдельных видов налогов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

21 - 24 Августа Расчет заработной платы. Сложные вопросы оплаты труда, налоги и взносы Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

21 - 25 Августа Руководитель АХО. Управление административно-хозяйственным подразделением предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

21 - 25 Августа Современные требования к оформлению, хранению и архивированию документов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

23 - 26 Августа Актуальные вопросы ценообразования на рынках электроэнергии Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 - 31 Августа Оказание платных услуг в учреждениях социальной защиты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 - 31 Августа Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

18 Августа 2017

ФНС не поддержала сокращение срока камеральных проверок до 1 месяца

ФНС России анонсировала появление новых возможностей кабинета ККТ по работе с онлайн-кассами

Разъяснены особенности учета доходов и расходов при совмещении применения УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД

Экосбор не пропадет, даже если импортер перечислил платеж не туда

ФНС рассказала, как правильно заверить скан доверенности для налоговой

С 19 августа станет проще выдавать работникам деньги под отчет и составлять кассовые документы

17 Августа 2017

Минфин разъяснил, как правильно заполнить поле для статуса налогоплательщика в форме 2-НДФЛ

Минфин подготовит налоговые льготы для участников программы реновации

Если риск убытков от предпринимательской деятельности застрахован, то задолженность в составе резерва по сомнительным долгам не учитывается

Разъяснены особенности обложения НДФЛ процентов по банковским вкладам, размещенным доверительным управляющим

Налоговый орган вправе требовать документального подтверждения расходов для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ

16 Августа 2017

У акционерных обществ появилась новая статформа для подачи сведений о движении ценных бумаг

Сведения о структуре розничной цены товаров производители будут подавать по новой статформе

По краткосрочным потребительским займам начисление процентов и неустойки может быть ограничено полуторным размером суммы займа

Дополнительная компенсация, выплачиваемая до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме

читать все Новости