Меню

Актуально










Публикация

14 Ноября 2016Расходы на питание, предоставляемое сотрудникам бесплатно


Такая составляющая социального пакета как бесплатные обеды с одной стороны, делает предприятие более привлекательным для его сотрудников. Но, с другой стороны, расходы на питание сопряжены с дополнительными налоговыми рисками для самой компании. Как обосновать расходы на питание и вычеты для целей налогообложения прибыли и НДС?

Далеко не каждая компания обладает свободными финансами, чтобы создать, содержать и эксплуатировать собственную столовую. Поэтому чаще всего питание для работников обеспечивается заказом услуг общественного питания на стороне:

  • доставка готовых обедов в офис;
  • питание сотрудников в столовой, кафе, ресторане;
  • организация питания по системе шведского стола.

Для признания расходов на питание в налоговом учете недостаточно заключить договор с точкой общепита и подписать акт по факту оказания услуги. Необходимо более основательно подойти к вопросу документального подтверждения. Обратимся к нормативной базе, официальным разъяснениям и судебной практике.

Расходы на питание в части налога на прибыль

Налоговый кодекс (п. 25 ст. 270 НК РФ) содержит запрет на расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно. Однако этот запрет не распространяется на случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами. Эта норма корреспондирует с положениями пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса и позволяет отнести интересующие нас расходы на питание к расходам на оплату труда.

Этот подход поддерживают и чиновники. Стоимость предоставляемого работникам питания (при условии, что оно закреплено в трудовом или коллективном договоре) может быть учтена при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда - утверждают представители финансового и налогового ведомств. При этом расходы на бесплатное питание (в том числе по системе шведского стола) рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда (письма Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142, от 30.12.2014 № 03-03-06/1/68497, от 27.08.2012 № 03-03-06/1/434, от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292, УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035625@).

Соглашаются с этими выводами и служители Фемиды (пост. ФАС МО от 14.03.2013 № Ф05-1085/13, от 06.04.2012 № Ф05-2428/12, ФАС ВВО от 19.07.2011 № Ф01-2466/11 по делу № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.12.2011 № ВАС-14312/11)).

В то же время в одном из своих писем Минфин России обратил внимание на то, что отнесение к расходам на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). При отсутствии такой возможности расходы на питание в налоговом учете не признаются, так как, по сути, являются социальными выплатами (письмо Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487).

С учетом изложенного признать налоговые расходы на бесплатное питание сотрудников можно при наличии следующих документов:

  • локального нормативного акта компании и трудовых договоров, в которых предусмотрена обязанность работодателя обеспечить сотрудников бесплатными обедами;
  • договора оказания услуг с организацией общественного питания;
  • акта об оказании услуг, в котором по каждому работнику будет детализирована стоимость потребленных им обедов.

Учет расходов на питание работников по системе шведского стола, вероятнее всего, приведет к спорам с контролерами.

Бесплатное питание и вычет НДС

Что касается НДС, то, по мнению чиновников, при предоставлении сотрудникам продуктов питания по системе шведского стола объекта обложения НДС и права на вычет "входного" НДС не возникает (письмо Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142).

Но есть и другая точка зрения: на стоимость бесплатного питания работников следует начислить НДС, а "входной" НДС, предъявленный по таким товарам, подлежит вычету в общем порядке - разъясняли в более ранних письмах финансисты (письма Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487, от 27.08.2012 № 03-07-11/325, УФНС России по г. Москве от 27.11.2013 № 16-15/123500).

Однако у судов свое видение этого вопроса. Арбитры отмечают: если обеды предоставляются сторонней организацией и в договоре в качестве получателей указаны именно работники, то работодатель начислять НДС не должен. Ведь предусмотренное трудовым договором предоставление бесплатного питания сотрудникам, приобретаемого у сторонних организаций, не является реализацией товаров (услуг) работникам. При этом компания-работодатель лишь организовывает бесплатное питание, но сама услугу общественного питания не оказывает и не продает в розницу продукты. Что касается вычета, то компания приобрела услуги по организации общественного питания своих работников в целях исполнения обязательств, предусмотренных трудовым договором. Поскольку фирма выполнила требования, изложенные в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), вычет НДС заявлен правомерно (пост. ФАС МО от 02.07.2014 № Ф05-6369/14, от 06.04.2012 № Ф05-2428/12, от 14.04.2011 № Ф05-2559/11, ФАС ЗСО от 17.06.2013 № Ф04-1847/13, ФАС ВВО от 19.07.2011 № Ф01-2466/11 по делу № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 27.12.2011 № ВАС-14312/11), ФАС ВСО от 30.03.2011 № Ф02-945/11 по делу № А33-8736/2010 (отказано в пересмотре определением ВАС РФ от 04.08.2011 № ВАС-9678/11)).

Исходя из изложенного споры с проверяющими минимальны, если компания:

  • начислит НДС со стоимости питания и примет "входной" НДС к вычету;
  • не начислит НДС и не заявит вычет "входного" НДС при организации питании по системе шведского стола.

Если же фирма не начислит со стоимости питания НДС, но примет к вычету "входной" НДС, то претензий контролеров избежать вряд ли удастся. Зато есть шансы доказать в судебном порядке правомерность таких действий.

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"



Последние публикации

19 Апреля 2018

Учет доходов в свете последних изменений в КОСГУ

Приказом Минфина РФ от 27.12.2017 № 255н в классификацию операций сектора государственного управления введены новые коды. Их следует применять с начала 2018 года. В связи с этим в рабочий план счетов необходимо ввести новые счета аналитического учета, соответствующие вновь введенным кодам КОСГУ. В статье рассмотрим порядок учета расчетов по доходам бюджетных и автономных учреждений спорта исходя из Приказа № 255н и проектов изменений в инструкциях № 174н, 183н.

Нюансы применения налоговой льготы по движимому имуществу

С 1 января 2018 года отменена федеральная льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года в качестве основного средства. Теперь такую льготу будут устанавливать регионы. Об особенностях применения указанной льготы расскажем в статье.

Дополнительные формы бухгалтерской и бюджетной отчетности в 2018 году

Приказом Минфина РФ от 21.12.2017 № 247н утверждена дополнительная форма годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкция о порядке ее составления и представления. Кроме того, в документ, устанавливающий дополнительную бюджетную отчетность, внесены изменения Приказом Минфина РФ от 23.11.2017 № 200н. Рассмотрим основные положения данных нормативных актов для дополнительной бухгалтерской и бюджетной отчетности.

18 Апреля 2018

Появятся ли онлайн-кассы в отдаленных и труднодоступных поселках Северного Кавказа

Правительство Российской Федерации подготовило поправки к законопроекту об онлайн-кассах, в том числе предложив расширить перечень торговых точек, владельцев которых избавят от обязанности устанавливать и использовать такую контрольно-кассовую технику. В их число вошли объекты в труднодоступной местности. Помогут ли эти изменения бизнесменам Северного Кавказа, где много горных и отдаленных территорий, избежать установки новой аппаратуры.

Эксперты предложили пересмотреть налоги для арктической зоны

В Архангельске прошло заседание экспертного Совета по вопросам развития районов Крайнего Севера, Арктической зоны и Дальнего Востока. Оно проведено совместно с Торгово-промышленной палатой РФ. Главной темой обсуждения стало создание условий для предпринимателей, работающих в Арктической зоне РФ.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

19 Апреля 2018

НДФЛ при продаже квартиры: в расходах можно учесть субсидию, истраченную на ее покупку

Минтруд России планирует обновить перечень запрещенных для женщин работ

Максимальный размер пособия по безработице может сравняться с уровнем прожиточного минимума трудоспособного населения

Льготную ставку НДС для некоторых товаров могут отменить

ФНС России разъяснила некоторые практические вопросы, связанные с возвратом НДС в системе "tax free"

18 Апреля 2018

Как поступить с временным работником, если основной переводится на другую должность, не выходя на работу?

Зачесть пособия в счет взносов можно независимо от периода, в котором они выплачены

Минфин России пояснил правила учета доходов в целях налогообложения прибыли организаций

Финансисты разъяснили порядок предоставления отсрочки по уплате налога на имущество организаций

С 2019 года можно будет ускоренно амортизировать значительно больше оборудования, чем планировалось

Утверждены изменения в План счетов бухгалтерского учета организаций госсектора

Установлен порядок выплаты регионами детских пособий

17 Апреля 2018

Заполняем декларацию по НДС в отношении неподлежащих налогообложению операций

Налоговики разъяснили, как определить дату выпуска продукции для целей налогообложения

Принятие к вычету НДС на основании акта приема-передачи без наличия счета-фактуры не допускается

читать все Новости