Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

14 Ноября 2016Расходы на питание, предоставляемое сотрудникам бесплатно


Такая составляющая социального пакета как бесплатные обеды с одной стороны, делает предприятие более привлекательным для его сотрудников. Но, с другой стороны, расходы на питание сопряжены с дополнительными налоговыми рисками для самой компании. Как обосновать расходы на питание и вычеты для целей налогообложения прибыли и НДС?

Далеко не каждая компания обладает свободными финансами, чтобы создать, содержать и эксплуатировать собственную столовую. Поэтому чаще всего питание для работников обеспечивается заказом услуг общественного питания на стороне:

  • доставка готовых обедов в офис;
  • питание сотрудников в столовой, кафе, ресторане;
  • организация питания по системе шведского стола.

Для признания расходов на питание в налоговом учете недостаточно заключить договор с точкой общепита и подписать акт по факту оказания услуги. Необходимо более основательно подойти к вопросу документального подтверждения. Обратимся к нормативной базе, официальным разъяснениям и судебной практике.

Расходы на питание в части налога на прибыль

Налоговый кодекс (п. 25 ст. 270 НК РФ) содержит запрет на расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно. Однако этот запрет не распространяется на случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами. Эта норма корреспондирует с положениями пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса и позволяет отнести интересующие нас расходы на питание к расходам на оплату труда.

Этот подход поддерживают и чиновники. Стоимость предоставляемого работникам питания (при условии, что оно закреплено в трудовом или коллективном договоре) может быть учтена при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда - утверждают представители финансового и налогового ведомств. При этом расходы на бесплатное питание (в том числе по системе шведского стола) рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда (письма Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142, от 30.12.2014 № 03-03-06/1/68497, от 27.08.2012 № 03-03-06/1/434, от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292, УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035625@).

Соглашаются с этими выводами и служители Фемиды (пост. ФАС МО от 14.03.2013 № Ф05-1085/13, от 06.04.2012 № Ф05-2428/12, ФАС ВВО от 19.07.2011 № Ф01-2466/11 по делу № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.12.2011 № ВАС-14312/11)).

В то же время в одном из своих писем Минфин России обратил внимание на то, что отнесение к расходам на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). При отсутствии такой возможности расходы на питание в налоговом учете не признаются, так как, по сути, являются социальными выплатами (письмо Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487).

С учетом изложенного признать налоговые расходы на бесплатное питание сотрудников можно при наличии следующих документов:

  • локального нормативного акта компании и трудовых договоров, в которых предусмотрена обязанность работодателя обеспечить сотрудников бесплатными обедами;
  • договора оказания услуг с организацией общественного питания;
  • акта об оказании услуг, в котором по каждому работнику будет детализирована стоимость потребленных им обедов.

Учет расходов на питание работников по системе шведского стола, вероятнее всего, приведет к спорам с контролерами.

Бесплатное питание и вычет НДС

Что касается НДС, то, по мнению чиновников, при предоставлении сотрудникам продуктов питания по системе шведского стола объекта обложения НДС и права на вычет "входного" НДС не возникает (письмо Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142).

Но есть и другая точка зрения: на стоимость бесплатного питания работников следует начислить НДС, а "входной" НДС, предъявленный по таким товарам, подлежит вычету в общем порядке - разъясняли в более ранних письмах финансисты (письма Минфина России от 11.02.2014 № 03-04-05/5487, от 27.08.2012 № 03-07-11/325, УФНС России по г. Москве от 27.11.2013 № 16-15/123500).

Однако у судов свое видение этого вопроса. Арбитры отмечают: если обеды предоставляются сторонней организацией и в договоре в качестве получателей указаны именно работники, то работодатель начислять НДС не должен. Ведь предусмотренное трудовым договором предоставление бесплатного питания сотрудникам, приобретаемого у сторонних организаций, не является реализацией товаров (услуг) работникам. При этом компания-работодатель лишь организовывает бесплатное питание, но сама услугу общественного питания не оказывает и не продает в розницу продукты. Что касается вычета, то компания приобрела услуги по организации общественного питания своих работников в целях исполнения обязательств, предусмотренных трудовым договором. Поскольку фирма выполнила требования, изложенные в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), вычет НДС заявлен правомерно (пост. ФАС МО от 02.07.2014 № Ф05-6369/14, от 06.04.2012 № Ф05-2428/12, от 14.04.2011 № Ф05-2559/11, ФАС ЗСО от 17.06.2013 № Ф04-1847/13, ФАС ВВО от 19.07.2011 № Ф01-2466/11 по делу № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 27.12.2011 № ВАС-14312/11), ФАС ВСО от 30.03.2011 № Ф02-945/11 по делу № А33-8736/2010 (отказано в пересмотре определением ВАС РФ от 04.08.2011 № ВАС-9678/11)).

Исходя из изложенного споры с проверяющими минимальны, если компания:

  • начислит НДС со стоимости питания и примет "входной" НДС к вычету;
  • не начислит НДС и не заявит вычет "входного" НДС при организации питании по системе шведского стола.

Если же фирма не начислит со стоимости питания НДС, но примет к вычету "входной" НДС, то претензий контролеров избежать вряд ли удастся. Зато есть шансы доказать в судебном порядке правомерность таких действий.

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"



Последние публикации

21 Июня 2018

Изменения, внесенные в Единый план счетов

Минюстом 26.04.2018 зарегистрирован Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, вносящий значительные поправки в Инструкцию № 157н. Указанные изменения вызваны необходимостью приведения положений Инструкции № 157н в соответствие положениям федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, вступивших в силу 01.01.2018.

Рост платежей за недвижимость предложили затормозить

В России может измениться порядок расчета налога, который платят граждане за свою недвижимость. Такие поправки вчера в первом чтении рассмотрела Госдума. Они призваны сдержать рост платежей собственников, вызванный кадастровой реформой. Поручение решить проблему по итогам Послания Федеральному Собранию дал президент Владимир Путин.

Мобильный "Личный кабинет" налогоплательщика стал доступен по отпечатку пальца

Граждане, которые пользуются мобильным "Личным кабинетом" Федеральной налоговой службы (ФНС), теперь могут заходить туда со смартфона, используя собственные биометрические данные.

20 Июня 2018

Об изменениях, направленных на усиление ответственности за нарушение порядка составления и представления отчетности

В целях совершенствования законодательства об административных правонарушениях в части применения мер ответственности за совершение должностными лицами организаций государственного сектора нарушений, выраженных в несоблюдении ими порядка составления и представления бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности, составления, утверждения и ведения казенными учреждениями бюджетных смет, формирования и представления сведений, необходимых для осуществления бюджетного процесса, а также расширения перечня должностных лиц органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, обладающих полномочиями рассматривать дела об административных правонарушениях, Правительством РФ разработан и внесен в Госдуму РФ проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные статьи глав 15 и 23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Об изменениях в Инструкции № 157н

8 мая вступил в силу Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, которым внесены изменения в Инструкцию № 157н. Применять эти поправки нужно при формировании учетной политики на 2018 год. В данной статье приведем обзор основных новшеств в самой инструкции.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

22 Июня 2018

Правительство РФ разработало целый ряд поправок в законопроект для юрлиц и ИП на общей системе налогообложения

Авансы по налогам и взносам – нарушение норм Бюджетного кодекса

Финансисты приравняли чаевые официантам к подаркам

Новые правила расчета пеней и налогообложения доходов участников организаций приняли в первом чтении

Депутаты приняли во втором чтении срочные поправки об онлайн-кассах

Минфином России утвержден порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации

21 Июня 2018

Если срок сдачи отчетности продлили, то штраф за просрочку не грозит даже за старые нарушения

Амортизационную группу некоторых основных средств следует перепроверить

Какие государственные учреждения должны применять онлайн-кассы с 1 июля 2018 года?

Количество дней, на протяжении которых педагоги могут привлекаться к работе во время каникул, не ограничено

ФНС России разъяснила нюансы заполнения расчета по налогу на имущество организаций с учетом льгот

20 Июня 2018

С 21 июня уточнят правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм: учтите изменения

При приобретении товаров с НДС для деятельности, не облагаемой этим налогом, можно заявить вычет

При внесении исправлений в счет-фактуру можно использовать только определенную форму

Правительство РФ предлагает расширить перечень финансовых операций, подлежащих обязательному контролю

читать все Новости