15 Мая 2018Перевозчик-иностранец: нужно ли платить за него НДС?
Организация заключила договор на оказание автотранспортных услуг с иностранной компанией. Эта компания осуществляет перевозку товара автомобильным транспортом от нашего поставщика в Европе до склада в Москве. Выступаем ли мы в данной ситуации налоговым агентом по НДС?
Для того чтобы определить, возникают ли у российской организации (покупателя транспортных услуг) обязанности налогового агента по НДС, необходимо установить место оказания приобретаемых ею транспортных услуг, поскольку объектом обложения НДС согласно ст. 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В силу пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 – 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Таким образом, сравнивая характер услуг, описанных в вопросе, с теми услугами, которые перечислены в пп. 4.1 – 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, можно установить место их оказания. Если обнаруживаются совпадения, место оказания – территория РФ. Если совпадений нет, место оказания услуг находится за пределами РФ и НДС в качестве налогового агента покупателю исчислять и уплачивать не нужно.
Норма п. 1 ст. 148 НК РФ
Содержание
Результат сравнения
Подпункт 4.1
В норме названы услуги по перевозке и (или) транспортировке, которые оказываются (выполняются) российскими организациями или ИП в случае, если
Совпадений нет
пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица)
Подпункт 4.2
В норме названы услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ, которые оказываются (выполняются) организациями или ИП, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ
Совпадений нет
Подпункт 4.3
В норме названы услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ, которые оказываются российскими организациями
Совпадений нет
Делаем вывод: российская организация (покупатель транспортных услуг) при заключении договора об оказании транспортных услуг с иностранной компанией (перевозчиком) на перевозку товара от поставщика в Европе до склада в Москве не является налоговым агентом по НДС, не исчисляет и не уплачивает данный налог за иностранного перевозчика.
Такая же позиция отражена в Письме Минфина России от 27.02.2018 № 03‑08‑05/12140.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.