Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

13 Ноября 2017Обложение НДФЛ продажи доли в уставном капитале нерезидентом РФ


Н. К. Сенин
эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»

Вопрос:

Долю в уставном капитале российской организации, зарегистрированной в Республике Крым, продал гражданин, не являющийся резидентом РФ. Как эта продажа облагается НДФЛ?

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ является доход, полученный ими от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Следовательно, эти лица, реализовав свою долю в российской организации, облагают НДФЛ полученный доход.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Здесь же приведены исключения, например, доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Но к таким исключениям не относятся доходы, полученные при реализации доли в российской организации.

В соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, не равные 13% (см. п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, в том числе и имущественный вычет в виде стоимости доли, не применяются. Также не учитываются расходы, понесенные при приобретении доли.

Поэтому доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от продажи доли в уставном капитале российской организации подлежат обложению в РФ с полной суммы дохода с применением налоговой ставки 30% (см. Письмо Минфина России от 08.06.2017 № 03‑04‑05/35868).

При этом надо учитывать льготу, предусмотренную п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Согласно этой норме доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, не облагаются НДФЛ при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Правда, на основании п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395‑ФЗ эта льгота применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками только начиная с 01.01.2011.

Минфин в Письме № 03‑04‑05/35868 замечает, что каких‑либо ограничений по применению положений п. 17.2 ст. 217 НК РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в гл. 23 НК РФ не содержится.

По нашему мнению, это замечание относится и к случаю, когда нерезидент реализует долю в перерегистрированном крымском или севастопольском предприятии. Мы не находим запрета применять эту льготу к доле в уставном капитале такого предприятия, приобретенной до даты перерегистрации, в том числе и до 18.03.2014 (с учетом общего условия, что доля все‑таки должна быть приобретена не ранее 01.01.2011).

В пункте 17.2 ст. 217 НК РФ уточняется, что при реализации долей, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность долей реорганизуемых организаций.

Но напомним по этому поводу, что перерегистрация крымского или севастопольского предприятия в соответствии с российским законодательством не признавалась его реорганизацией (см. п. 6 ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 № 52‑ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Следовательно, доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от продажи доли в уставном капитале российской организации – перерегистрированного крымского или севастопольского предприятия не облагаются НДФЛ, если эта доля приобретена не ранее 01.01.2011 и принадлежит ему на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В ином случае эти доходы подлежат обложению в РФ с полной суммы с применением налоговой ставки 30%.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»




Последние публикации

20 Марта 2019

О включении в состав взыскиваемого ущерба суммы «входного» НДС

Последствия выполнения подрядных работ (в том числе строительных) с недостатками предусмотрены положениями ст. 723 ГК РФ. Так, из ч. 1 названной статьи следует, что стороны договора подряда вправе установить в договоре меры воздействия на подрядчика, выполнившего свои обязательства некачественно. Согласно ч. 3 этой же статьи, если недостатки результата работ существенны или неустранимы, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков. Но предусматривает ли этот принцип включение суммы НДС в расчет убытков?

Постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по‑новому

Среди положений о бухучете есть одно, которое влияет скорее не на бухгалтерский учет, а на налоговый. Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно. Но иногда изменения просто необходимы, и вот появился Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, который внес в ПБУ 18/02 поправки.

Правила оформления и выдачи расчетных листков

Минтруд периодически в своих письмах напоминает работодателям о той или иной их обязанности в сфере трудовых отношений. Недавно, в Письме от 23.10.2018, № 14‑1/ООГ-8459, чиновники ведомства отметили, что работодатель в соответствии с трудовым законодательством обязан информировать работника о составляющих его заработной платы, то есть оформлять расчетные листки, и отменить эту обязанность ни соглашением с работником, ни коллективным договором нельзя. О том, как нужно оформлять и выдавать работникам расчетные листки, расскажем в статье.

18 Марта 2019

Об обложении страховыми взносами компенсации «северянам» проезда к месту проведения отпуска за границей

В Письме Минфина РФ от 19.12.2018 № 03‑15‑08/92607 разъяснены особенности освобождения от обложения страховыми взносами компенсации учреждением стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска за пределами РФ и обратно, выплачиваемой сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учет выплат при расчете среднего заработка для оплаты отпусков

Учитываются ли при расчете среднего заработка для оплаты отпусков средний заработок за время командировки, а также доплата до оклада в части превышения оклада над средним заработком в период командировки, и пособие по временной нетрудоспособности, а также доплата до средней заработной платы сверх этого пособия?



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Марта 2019

Организация исправила в заявлении ошибку о виде деятельности - ФСС должен пересмотреть тариф взносов

Подали "уточненку" по прибыли, поздно получив документы, - пени нужно заплатить, иначе будет штраф

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется до конца года, в котором ребенку-учащемуся исполнилось 24 года

Нюансы заполнения РСВ некоммерческими организациями, применяющими пониженные тарифы

Разовые платежи за пользование недрами не учитываются единовременно в расходах по налогу на прибыль

18 Марта 2019

Госдума отказалась отменять возмещение НДС экспортерам

Налоговики рассказали, с какого момента прекращается статус адвоката для целей страховых взносов

ФФОМС планирует изменить отчетность о защите прав застрахованных в системе ОМС

Оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами суд посчитал господдержкой и освободил от взносов

Снижена величина прожиточного минимума за IV квартал 2018 года

1 апреля истекает срок представления бухгалтерской отчетности за 2018 год

13 Марта 2019

ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов

Автомобиль называется немного иначе, чем в перечне дорогих машин: уточните, как платить транспортный налог

При совмещении автотранспортных и ряда других услуг по вывозу бытовых отходов нельзя применять ЕНВД

Неоднократное подписание товарных накладных с иной стоимостью не свидетельствует о наличии ошибки

читать все Новости