30 Января 2015Новые страховые взносы: лимиты, электронная отчетность, зачет и копейки
В 2015 году общий тариф страховых взносов остался прежним – 30 процентов. Однако для каждого вида теперь действуют свои правила. Так, взносы в ПФР нужно начислять в пределах 711 000 руб. – по ставке 22 процента. А с превышения – еще 10 процентов. Для взносов в соцстрах лимит – 670 000 руб. и ставка – 2,9 процента. А вот по взносам в медстрах (по ставке 5,1%) теперь вообще нет лимитов. То есть начислять медицинские взносы нужно без каких-либо ограничений по сумме.
А теперь подробно разберем все поправки, связанные с расчетом страховых взносов в 2015 году.
Базовые ставки по взносам не поменялись
Итак, в 2015 году общий тариф страховых взносов остался равен 30 процентам: в ПФР это 22 процента, в ФФОМС – 5,1 процента и еще 2,9 процента – в ФСС РФ. Прежними в новом году остались и тарифы на травматизм.
Компании и предприниматели на упрощенке, занятые в производственной и социальной сфере, могут продолжать применять пониженные тарифы страховых взносов.
Ставки взносов для них составляют:
– в ПФР – 20 процентов;
– в ФСС РФ и ФФОМС – 0 процентов.
Точный перечень видов деятельности, подпадающих под льготные тарифы, установлен в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ (см. раздаточный материал. – Примеч. ред.). Важно, чтобы за 2014 год доля доходов, полученных от таких видов производства и услуг, составляла не менее 70 процентов от общих поступлений.
В то же время некоторые льготники, которые в 2014 году платили взносы по пониженной ставке, с 2015 года должны применять общий тариф. Это, в частности, сельхозпроизводители, СМИ, компании, в которых работают инвалиды.
Несколько слов про дополнительные взносы в ПФР. Такими взносами облагаются только выплаты сотрудникам с вредными и тяжелыми условиями труда. Перечень должностей (список № 1 и список № 2) утвержден постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Дополнительный тариф взносов с выплат работникам из списка № 1 теперь составляет 9 процентов вместо 6, а из списка № 2 – 6 процентов вместо 4. Это касается тех компаний, которые не проводили спецоценку. Для тех же, кто ее провел, тарифы не изменились:
– подкласс 3.1 – 2 процента;
– подкласс 3.2 – 4 процента;
– подкласс 3.3 – 6 процентов;
– подкласс 3.4 – 7 процентов;
– подкласс 4 – 8 процентов.
Для каждого вида взносов теперь свой лимит
По общему правилу страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».
Напомню, платить страховые взносы в 2014 году нужно было с выплат, не превышающих 624 000 руб. на сотрудника. А со всех сумм сверх этой цифры надо было перечислять еще 10 процентов в ПФР.
В 2015 году действует совсем иной порядок (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316):
– взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22 процента нужно начислять на выплаты в пользу работников, не превышающие 711 000 руб. Сверх данной величины в ПФР надо уплачивать еще 10 процентов;
– предельная величина выплат для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в ФСС РФ составляет 670 000 руб.;
– что касается взносов на обязательное медицинское страхование, то для них предельная величина базы на 2015 год не установлена.
Лимит определяется нарастающим итогом с начала года. В расчет берут суммы, на которые были начислены страховые взносы в данный фонд.
Как платить взносы в 2015 году
Фонд | Ставка взносов, % | |
---|---|---|
ФФОМС | 5,1 | |
ПФР | До 711 000 руб. | 22 |
Свыше 711 000 руб. | 10 | |
ФСС РФ | До 670 000 руб. | 2,9 |
Свыше 670 000 руб. | Платить взносы с таких сумм не нужно |
ВОПРОС УЧАСТНИКА
– А как рассчитывать лимит, если работник в течение года менял место работы?
– Тут никаких изменений не произошло. Каждая из компаний, в которых
человек работал в течение года, рассчитывает лимит отдельно – только
по своим выплатам. Поэтому если сотрудник пришел в компанию в середине
года, то базу для начисления страховых взносов и ее предельную величину
в отношении его надо начать считать с нуля.
Другая ситуация. В течение года сотрудник уволился и вернулся в ту же
компанию обратно. Тогда лимит для расчета взносов считайте нарастающим
итогом. В базу по страховым взносам включите все выплаты, начисленные
в пользу такого сотрудника в течение года. То есть за все периоды его
работы в вашей организации. Перерыв в работе тут не важен.
Не запутайтесь: предельное значение для взносов в ФСС РФ никак не влияет на порядок уплаты взносов на травматизм. Их в любом случае надо начислять в течение всего года без ограничений по сумме (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Уплата дополнительных тарифов в ПФР (по работникам, занятым во вредных условиях) также никак не зависит от лимита. Он действует только при расчете обычных пенсионных взносов.
ВОПРОС УЧАСТНИКА
– Есть ли изменения в перечне необлагаемых выплат?
– Да, есть одно небольшое изменение. С 2015 года от взносов освобождены
все выходные пособия в пределах трехкратного среднего заработка. А для
работников Крайнего Севера – шестикратного среднего заработка (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Такое же правило действует и для взносов на травматизм (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).
При этом не важно, платит компания пособие при сокращении штата или
отступные в связи с расторжением трудового договора по соглашению
сторон.
Отчитываться электронно с 2015 года должны компании со среднесписочной численностью более 25 человек
С 2015 года компании, среднесписочная численность сотрудников в которых за прошлый год больше 25 человек, должны отчитываться по взносам электронно. Причем этот новый лимит нужно учитывать уже при сдаче отчетности за 2014 год.
Компанию, которая сдаст бумажный расчет вместо электронного, ждет штраф в сумме 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но принять отчетность на бумаге специалисты фонда все равно обязаны.Другое новое правило: в платежках нужно приводить точную сумму взносов без округлений, то есть вместе с копейками (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Это касается и платежей за 2014 год, например за декабрь.
По старым правилам взносы надо было начислять в рублях и копейках, а платить – в полных рублях. Из-за округлений в меньшую сторону у компаний зачастую возникали копеечные долги. Официально такие расхождения не считались недоимкой (письмо Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 17–4/264). Но проверяющие на местах начисляли на эти суммы пени, из-за которых приходилось судиться. Вот пример такого спора, выигранного компанией (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 июля 2013 г. по делу № А21-634/2013).
И учтите, что пени с нового года начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день перечисления взносов. В прошлом году день погашения долга по взносам не входил в расчет пеней (письмо Минтруда России от 16 мая 2014 г. № 17–4/В-211).
Для иностранных работников действуют новые правила
Тут выделим два изменения. Во-первых, начислять взносы в ПФР с выплат временно пребывающим в России иностранцам теперь нужно независимо от срока трудового договора. В прошлом году взносы начисляли при условии, что трудовой договор с иностранцем бессрочный или заключен не менее чем на шесть месяцев либо общий срок всех трудовых договоров составляет как минимум шесть месяцев.
А во-вторых, за временно пребывающих иностранцев с 1 января нужно платить взносы в ФСС по тарифу 1,8 процента. Уплата взносов в течение шести месяцев даст право иностранцу получать пособие по временной нетрудоспособности. А вот пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком им по-прежнему не положены.
ВОПРОС УЧАСТНИКА
– Эти изменения касаются только временно пребывающих в России иностранцев?
– Да, именно так. На выплаты иностранцам и лицам без гражданства,
которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России,
страховые взносы, как и в прошлом году, нужно начислять во все фонды.
Зачесть переплату можно по любым взносам в пределах одного фонда
С 2015 года компании могут без проблем зачитывать между собой страховые взносы в ФСС РФ: обычные в счет платежей на травматизм и наоборот. Это подтвердил Минтруд России в письме от 24 сентября 2014 г. № 17–3/В-451.
То же самое касается и зачета между пенсионными и медицинскими взносами – ведь администратором обоих платежей является ПФР.
Источник: Журнал "Семинар для бухгалтера"