30 Марта 2015Новые формы деклараций по УСН и ЕСХН
Декларация по УСН
Так, на титульном листе появилось два новых поля: "код формы реорганизации (ликвидации) организации" и "ИНН / КПП реорганизованной организации". Они используются, если в минувшем отчетном периоде организация-налогоплательщик проходила процедуру реорганизации. Варианты кодов приводятся в Приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному Приказом (далее – Порядок). Их всего шесть:
- "1" – преобразование;
- "2" – слияние;
- "3" – разделение;
- "5" – присоединение;
- "6" – разделение с одновременным присоединением;
- "0" – ликвидация.
В поле "ИНН / КПП реорганизованной организации" нужно указать те данные, которые были у компании до ее реорганизации (п. 2.6 Порядка).
В отличие от титульного листа, другие разделы претерпели более значительные изменения. Так, из Раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" были выделены два раздела в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Раздел 1.1 предназначен для тех, кто использует в качестве объекта налогообложения "доходы", а Раздел 1.2 – "доходы минус расходы". Основные строки разделов остались без изменения. Единственное, для каждого отчетного периода теперь предусмотрено поле для отражения суммы авансовых платежей к уменьшению. Кроме того, для удобства налогоплательщиков, законодатель продублировал в декларации крайние сроки уплаты авансового платежа за тот или иной отчетный период (п. 4.3-4.7 Порядка).
Есть и небольшое формальное изменение. С 1 января 2014 года при заполнении налоговой отчетности вместо кода ОКАТО указывается код ОКТМО. Теперь это изменение было внесено в налоговую декларацию. Но разработчики декларации предусмотрели и такую ситуацию, когда организация меняет место постановки на учет, а соответственно, меняется и код. В этом случае после каждой группы строк для отражения авансовых платежей за отчетный период предусмотрена строка с кодом ОКТМО (строки 030, 060, 090). Именно в них и надо записать новый код, в случае его смены. Если же во время отчетного периода организация не меняла свою налоговую, то в этих полях проставляется прочерк (п. 4.2 Порядка).
Раздел 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога" тоже поделили для тех, кто использует объект налогообложения "доходы" (Раздел 2.1) и тех, кто выбрал объект "доходы минус расходы" (Раздел 2.2).
В обоих разделах добавилось поле для указания признака налогоплательщика:
- код "1" должны проставлять налогоплательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- код "2" – ИП, не производящие такие выплаты и вознаграждения.
Новая форма стала более детальной. Теперь большинство стоимостных показателей в Разделе 2.1 и Разделе 2.2 нужно указывать не одной строкой за год, а за каждый отчетный период нарастающим итогом. Изменения коснулись строк "доходы", "расходы", "налоговая база", "сумма полученного убытка", "ставка налога" и "сумма исчисленного налога".
Помимо расширения и детализации основных разделов декларации, был добавлен и новый Раздел 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". Заполняется он только теми налогоплательщиками, кто получил такие средства. В Разделе 3 нужно указать, какой вид целевого финансирования получила организация или ИП (код можно посмотреть в Приложении № 5 к Порядку). В этих графах необходимо указать следующие сведения:
- графа 2/5: дата поступления средств (в верхнем поле строки) или срок их использования (в нижнем поле строки);
- графа 3/6: размер средств, срок использования которых в предыдущем отчетном периоде не истек (в верхнем поле строки), или неиспользованные средства, которые не имеют срока использования (в нижнем поле строки);
- графа 4/7: сумма средств, использованных по назначению (в верхнем поле строки), или не использованных по назначению (использованных не по назначению) в отчетном периоде (в нижнем поле строки).
В конце Раздела 3 предусмотрена итоговая строка.
Декларация по ЕСХН
В отличие от "упрощенцев", тем, кто уплачивает единый сельскохозяйственный налог, не придется долго привыкать к новой форме декларации – в нее было внесено не много изменений. Форма утверждена приказом ФНС России от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме".
Небольшие изменения коснулись титульного листа. В нем добавлены новые поля, заполняемые в случае реорганизации компании: код формы реорганизации и ИНН / КПП реорганизованной компании. Сами строки аналогичны полям в декларации по УСН, порядок заполнения которых мы уже рассмотрели выше.
В Разделе 1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" после поля, в котором отражается уплата авансовых платежей, появилась строка для указания данных ОКТМО (003). Эту строку не стоит путать с аналогичной по названию строкой 001. Как указано в п. 4.1 Порядка заполнения налоговой декларации (далее – Порядок заполнения), если в строке 001 код указывается обязательно, то строка 003 заполняется только в том случае, если в отчетном периоде организация поменяла место своего нахождения и, соответственно, налоговую инспекцию. В этом случае по строке 003 проставляется новый ОКТМО. Если изменений не было, то в строке 003 ставится прочерк (п. 4.1 Порядка заполнения).
В Раздел 1 были внесены хоть и не существенные, но весьма удобные изменения – теперь в декларации продублирован последний день уплаты авансовых платежей. Это позволит бухгалтерам не отслеживать каждый раз эту дату, нужно будет просто открыть налоговую декларацию.
Единственное значительное новшество в декларации – введение Раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
С заполнением этого раздела не должно возникнуть никаких трудностей. В нем отражаются средства, полученные на целевое финансирование, за исключением субсидий автономным учреждениям. Всего в Разделе 3 четыре графы. Первая предназначена для отражения кода вида поступления средств. Кодов достаточно много, и посмотреть их все можно в Приложении 5 к Порядку заполнения.
Далее идут три графы 2/5, 3/6, 4/7, которые содержат верхнюю и нижние поля строк. При этом, заполнять нужно только одно поле – или верхнее или нижнее. В графе 2/5 отображаются дата поступления средств или срок их использования. Стоимость имущества, выполненных работ, оказанных услуг, перечисленных денег или сумму средств, срок использования по которым еще не истек, следует записать в графу 3/6. А в графе 4/7 отражается сумма средств использованных по назначению или сумма средств не использованных по назначению (использованных не по назначению). В конце Раздела имеется итоговое поле для отражения общих показателей по графам.
Источник: ГАРАНТ.РУ