Меню

Актуально









Публикация

12 Января 2017На что обратить внимание организациям-налоговым агентам перед заполнением справки по форме 2 НДФЛ


О. И. Волкова
эксперт журнала «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера»

Несмотря на то, что до сдачи справки по форме 2‑НДФЛ еще есть время, сотрудники контролирующего органа уже выпускают письма со своими разъяснениями о порядке ее заполнения. В настоящей статье вашему вниманию представлено письмо сотрудников налогового ведомства от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, в котором сказано, что организациям – налоговым агентам перед заполнением справки по форме 2‑НДФЛ необходимо убедиться в актуальности персональных данных физических лиц. Это связано с тем, что сотрудники контролирующего органа считают, что справка по форме 2‑НДФЛ со старыми персональными данными является документом с недостоверными сведениями, а за это ст. 126.1 НК РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Обратите внимание:

В письме налоговики отметили: представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректных данных (неверно заполнены ИНН отдельных работников, имеются факты незаполнения неудержанной суммы налога) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Кодекса. Это значит, что организациям грозит взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Итак, напомним основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении справки по форме 2‑НДФЛ.

На каких физических лиц организация должна представить справки по форме 2‑НДФЛ?

Сведения представляют налоговые агенты – российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета. Кроме того, данные справки должны представлять российские организации, имеющие обособленные подразделения, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших подобные договоры.

В самом начале справки по форме 2‑НДФЛ есть поле «Признак», в котором необходимо поставить:

1) либо цифру 1 – если данная справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, то есть на тех физических лиц, которым организация выплачивала доходы, за исключение доходов:

– по договорам купли-продажи;

– по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

2) либо цифру 2 – если эта справка представляется согласно п. 5 ст. 230 НК РФ, то есть на тех физических лиц, с доходов которых организация не смогла удержать полностью или частично НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Раздел 1 справки по форме 2‑НДФЛ

В этом разделе указываются данные об организации – налоговом агенте. Здесь необходимо учитывать один нюанс, а именно заполнение полей «ОКТМО» и «КПП»:

– если физическое лицо получало доходы от головного подразделения организации, отражаются код ОКТМО и КПП организации;

– если физическое лицо получало доходы от обособленного подразделения организации – код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.

Раздел 2 справки по форме 2‑НДФЛ

В этом разделе указываются данные о физическом лице, на которого представляется справка. Именно на него обратили внимание в комментируемом письме сотрудники контролирующего органа и дали следующие разъяснения:

  • в поле «Фамилия, имя, отчество» указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

  • в поле «Серия и номер» – реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

  • при заполнении поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» – полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Таким образом, разд. 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» справки по форме 2‑НДФЛ должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

Раздел 3 справки по форме 2‑НДФЛ

В разделе 3 справки приводятся сведения:

– о полученных физическим лицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%). Эти сведения отображаются в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным;

Обратите внимание:

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ фактически полученным доход в виде заработной платы считается на последнее число месяца, за который начислена заработная плата. Это значит, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2016 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь.

– о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов.

Обратите внимание:

Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разд. 3 не отражаются. В нем указываются, например, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ.

Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, отражаются код вычета и его сумма.

Раздел 4 справки по форме 2‑НДФЛ

В разделе 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физическому лицу.

Обратите внимание:

Указанные вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули.

Раздел 5 справки по форме 2‑НДФЛ

В разделе 5 необходимо отображать обобщенные показатели, а именно:

– общую сумму доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;

– общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;

– общую сумму налога, перечисленного в бюджет.

Обратите внимание:

Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке по форме 2‑НДФЛ за этот же год в полях:

– «Сумма налога исчисленная»;

– «Сумма налога удержанная»;

– «Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (письма ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).

К сведению:

Если в течение года вы выплачивали одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку по форме 2‑НДФЛ, заполнив в ней разд. 3 – 5 для каждой из ставок НДФЛ. При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль.

Наиболее распространенные коды доходов и вычетов, которые используются при заполнении справки по форме 2‑НДФЛ

Полный перечень кодов доходов и вычетов, которые отражаются в справке, утвержден Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Напомним лишь самые распространенные.

Код доходов

Код расходов

1010 – дивиденды

114 – стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере)

2000 – заработная плата

115 – стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере)

2010 – вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг)

116 – стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере)

2012 – отпускные

311 – имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья

2300 – пособие по временной нетрудоспособности

327 – социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни

2610 – материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами

403 – профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг)

2760 – материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами)

501 – вычет из стоимости подарков (до 4 000 руб. в год)

4800 – доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (письма ФНС РФ от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127)

503 – вычет из суммы матпомощи (до 4 000 руб. в год)

И в заключение напомним, что данную справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами организации (например, приказом руководителя). В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Источник: Журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера»




Последние публикации

22 Июня 2017

Новая декларация по налогу на имущество организаций

В силу п. 1 ст. 386 НК РФ плательщики налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу в налоговые органы. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Приказ содержит новые формы налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению (далее – декларация, расчет, Порядок заполнения). В статье мы рассмотрим основные новшества данного приказа.

Не исключено, что алименты на детей в некоторых случаях будут выплачивать из специального государственного фонда

Предполагается, что государственный алиментный фонд позволит обеспечивать детей в ситуациях, когда их родители уклоняются от уплаты алиментов. "Государство должно взять на себя эти выплаты, осуществлять их из специального фонда с последующим взысканием с должников всех расходов по содержанию ребенка", – вкратце изложила суть работы фонда заместитель председателя Комитета Госдумы по вопросам семьи, женщин и детей Елена Вторыгина в ходе круглого стола, который прошел вчера.

Регионы Северо-Запада ищут методы борьбы с теневым предпринимательством

Теневой сектор в экономике Северо-Запада существенно вырос. В 2016 году в субъектах СЗФО было обналичено более 51 миллиарда рублей - на 60 процентов больше, чем в 2015 году, сообщил полпред президента РФ в Северо-Западном федеральном округе Николай Цуканов. Именно эти средства служат основным источником "серых" зарплат.

21 Июня 2017

Учитываем разъяснения Минфина при составлении бухгалтерской отчетности за полугодие

При формировании бухгалтерской отчетности за полугодие 2017 года бюджетным (автономным) учреждениям следует руководствоваться не только Инструкцией № 33н, но и разъясняющими письмами Минфина и Федерального казначейства, в которых приводятся особенности составления такой отчетности. Не так давно было выпущено очередное совместное письмо – от 07.04.2017 № 02‑07‑07/21798 (№ 07‑04‑05/02-308) (далее – Письмо). Какие особенности специалисты отмечают на этот раз, рассмотрим в статье.

Сотрудница стала многодетной матерью: льготы и гарантии

После рождения третьего ребенка сотрудница организации становится многодетной матерью, а значит, приобретает соответствующие права и предусмотренные законодательством гарантии. Рассмотрим правовые и налоговые последствия данной практической ситуации.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июнь 2017

26 Июня - 01 Июля Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Июня Особенности землепользования в условиях нового законодательства. Практика применения в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 30 Июня Договоры, используемые в строительной деятельности. Правовые и финансовые аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 30 Июня Имущественный комплекс предприятия: эффективное управление в условиях изменения законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 - 30 Июня Размещение линейных объектов, в том числе коммуникаций и сетей инженерно-технического обеспечения: законодательство и практика Москва, ЦНТИ Прогресс

28 - 30 Июня Особенности учета материально-производственных запасов в строительстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

Июль 2017

03 - 07 Июля Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Июля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

23 Июня 2017

Штрафа за несвоевременную подачу уточненной декларации можно избежать, если на момент ее подачи по налогу имеется переплата

Предлагается закрепить прием годовой бухгалтерской отчетности компаний только за налоговыми органами

ФСС РФ подготовлены контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2017 года

Возврат госпошлины

22 Июня 2017

ИП теряет право на применение ПСН, если его доход в течение года превысил 60 млн руб.

НДФЛ при прощении задолженности по ипотеке

Страховые взносы при отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ

Минфин не разрешил экономить на бумаге при составлении счетов-фактур

Форма заявления о финансировании мер по сокращению травматизма может измениться

Минфин разъяснил, начисляются ли взносы по доптарифу, если "вредник" в отпуске или болеет

Продолжительность учетного периода для суммированного учета рабочего времени водителей автомобилей увеличена с одного месяца до трех месяцев

21 Июня 2017

Пониженные страховые взносы СНТ

Если земельный участок и строения на нем использовались в предпринимательской деятельности, то при их продаже ИП уплачивает налог в связи с применением УСН

Суммы взносов, уплачиваемых по договорам страхования ответственности руководителей организации, подлежат обложению НДФЛ

читать все Новости