18 Февраля 2016Индивидуальное предпринимательство с НДС
НДС по праву считается одним из сложнейших для понимания и расчёта налогов. Если вы планируете открыть ИП или уже ведёте эту деятельность, рано или поздно вам придётся столкнуться с этим налогом и рядом вопросов, связанных с ним. Может ли ИП работать с НДС или без него? Каков размер НДС и как его рассчитать? Как осуществляется налоговая отчётность в этом случае? Ответы – ниже.
Индивидуальный предприниматель – это человек, ведущий самостоятельную экономическую деятельность без образования юрлица. Целью деятельности ИП является систематическое получение дохода из различных источников.
Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, отчисление которого происходит ещё до реализации товара конечному потребителю т.к. товар облагается им на всех этапах производства каждой стороной, принимающей участие в его создании – поставщиками, подрядчиками, изготовителем, и так далее.
Ставка НДС в РФ составляет 18% для основной массы товаров и услуг. Кроме того, есть особые перечни товаров, НДС на которые составляет 10% (например, товары для детей и медицинские товары) и 0% (экспортируемые товары).
Как считать НДС для ИП?
Подсчёт размера этого налога, подлежащего к уплате – процедура сложная, требует учёта многих факторов. Нужно ли вообще конкретному предпринимателю платить НДС зависит от выбранной системы налогообложения: если выбран общий режим – платить надо, если другой (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент) – НДС не платится.
Если выбран ОСНО – НДС нужно платить предпринимателям, которые занимаются следующими видами деятельности:
- реализация товаров, работ и услуг на территории РФ;
- передача для собственных нужд товаров, оказание услуг и выполнение работ;
- выполнение для собственного потребления строительно-монтажных работ;
- ввоз товаров на территорию РФ и территории, состоящие под юрисдикцией РФ.
Данные согласно статье 146 НК РФ.
Допустим, предприниматель приобрёл товар по цене 1000 рублей, чтобы потом продать за 1500 рублей. Вычисление НДС будет осуществляться следующим образом:
1500 - 1000 = 500 рублей. Это и есть добавленная стоимость. Так как в закупочную цену уже был включён НДС 18%, то 500 рублей – это 118%. Тогда 100% прибыли – это 423,7 рубля. Разница между размером добавленной стоимости и прибылью – это налог, подлежащий уплате. В данном случае, это 76,3 рубля.
Вычеты из НДС
В цепочке продаж\перепродаж одного товара может принимать неограниченное количество посредников. Для тог чтобы каждому из них не приходилось уплачивать этот налог повторно, предусмотрена система вычета. Продавец вправе уменьшить сумму НДС для покупателя на размер уже уплаченного поставщикам налога.
Чтобы получить право вычета, нужно чтобы товар был отражён в бухгалтерском и налоговом учёта, а на руках у покупателя были соответствующие документы, например, счёт-фактура.
Освобождение от уплаты НДС для ИП и утрата этого права
В ряде случаев ИП может не платить НДС.
Согласно статье 145 НК РФ, предприниматель освобождается от уплаты НДС, если его прибыль за трёхмесячный период составила менее 2 млн. рублей. Для получения права освобождения в налоговую нужно предоставить подтверждающие документы – выписку из книги продаж, счета-фактуры и выписку из книги о доходах и расходах. Освобождение даётся сроком на 12 месяцев, по истечении которых необходимо заново доказывать, что ИП имеет право не платить НДС.
Право освобождения от уплаты НДС не может быть предоставлено предпринимателю в том случае, если он занимается продажей или производством подакцизных товаров.
Не путать с НДС 0%. Если продукт или услуга предполагает НДС в размере 0%, это также надо указывать в налоговой декларации.
Право на освобождение от НДС может быть отменено в добровольном или принудительном порядке, в случае нарушения обязательных условий – прибыли менее 2 млн. рублей за последний квартал или отсутствия осуществления деятельности, связанной с подакцизной продукцией. Если нарушение условий имело место быть – ИП должен самостоятельно отказаться от данного права, направив уведомление в налоговую. Если предприниматель не сделал это добровольно, к нему могут быть применены штрафы и начислены пени на недоуплаченную сумму.