25 Апреля 2016Директор без зарплаты
Предприятие (ООО) на ОСН, с 01.01.2015 г. перешло на УСН (доходы минус расходы). На предприятии один человек – директор, зарплату не начисляли и не выплачивали за 2015 г. Движения практически там нет.
Нужно ли платить зарплату? Если да, то какие отчеты сдаются?
Норма закона |
|
Правовое регулирование труда руководителя организации осуществляется ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовым договором (ч. 1 ст. 273, ст. 274 ТК РФ). |
Судебная практика |
|
Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 02.06.2015 г. № 21 разъяснил, что положения главы 43 ТК РФ «Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации» распространяются на руководителей организаций (директоров, генеральных директоров и др., временные единоличные исполнительные органы хозяйственных обществ и др.) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности за исключением тех случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества (например, руководитель частного учреждения, которое создано им самим). |
Руково- дитель = работник |
|
Пленум Верховного Суда РФ отмечает, что руководителем организации является работник организации, выполняющий в соответствии с заключенным с ним трудовым договором особую трудовую функцию (ч. 1 ст. 15, ч. 2 ст. 57 ТК РФ). |
Трудовая функция |
|
Трудовая функция руководителя организации в силу ч. 1 ст. 273 ТК РФ состоит в осуществлении руководства организацией, в том числе выполнении функций ее единоличного исполнительного органа. |
|
|
То есть в совершении от имени организации действий по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений (полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению имуществом организации, правообладателя исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, прав и обязанностей работодателя в трудовых отношениях с иными работниками организации и т.д.). |
Стороны трудового договора |
|
Сторонами трудового договора являются работодатель и работник. |
Условия оплаты труда |
|
Обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) (ст. 57 ТК РФ). |
Зарплата |
|
Если организация не ликвидирована, то она должна иметь единоличный исполнительный орган (директора, как в Вашем случае), которому должна выплачиваться зарплата в размере не ниже минимального размера оплаты труда в месяц, поскольку согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. |
Штрафы |
|
Нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). |
Приостановление деятельности |
|
Если хозяйственно-финансовая деятельность приостановлена и у организации нет наемных работников, то Вам нужно издать приказ по организации о приостановлении деятельности организации на определенный или неопределенный срок с указанием причин (организационных, экономических и т.д.). |
Счета |
|
Если организация не ликвидируется, то закрывать счета в банках нельзя. |
Единая (упрощенная) декларация |
|
П. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. |
|
|
Из этой формулировки следует несколько выводов. |
|
|
1. Единая (упрощенная) декларация сдается только по налогам. |
|
|
2. Единую (упрощенную) декларацию можно представлять только в том случае, если у налогоплательщика не было движения денежных средств в кассе и по счетам в банке. |
|
|
3. Единая (упрощенная) декларация может представляться только если лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не имеет по этим налогам объектов налогообложения. |
! |
|
То есть лицо не должно иметь объектов налогообложения по всем налогам, налогоплательщиком которых оно является. |
|
|
При этом по тем налогам, по которым налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, объектов налогообложения у фирмы не должно быть за весь отчетный период (год, 9 месяцев, полугодие), а не только в течение последнего квартала. |
Зарплата |
|
Поскольку в организации есть директор, трудовой договор с которым не расторгнут, директору необходимо платить заработную плату. |
|
|
Пусть даже в размере МРОТ. |
|
|
При этом, во-первых, возникает движение денежных средств по банковскому счету (кассе). |
Ваш случай |
|
Кроме того, Вы указали в вопросе, что «движения практически нет». |
? |
|
То есть какие-то операции иногда осуществляются. |
|
|
Следовательно, возможность представлять единую (упрощенную) декларацию отсутствует. |
Страховые взносы |
|
Во-вторых, возникает необходимость начисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат директору организации. |
Нулевые декларации |
|
Таким образом, при отсутствии налоговой базы по налогам Вы должны представлять в установленные сроки «нулевые» налоговые декларации по тем налогам, плательщиком которых признается Ваша организация в рамках ОСН (УСН). |
|
|
При уплате страховых взносов с выплат директору Вы должны представлять отчетность во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке, а также с 2016 года ежеквартально представлять по доходам директора расчет по форме 6-НДФЛ. |
Бухгалтерская отчетность |
|
Кроме того, налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года (п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). |
Источник: Журнал "АМБ-Экспресс"