4 Мая 20166-НДФЛ и доход в натуральной форме: как отражать?

Про новую форму 6-НДФЛ сказано и написано немало. И, казалось, на все вопросы даны исчерпывающие ответы. Но... налоговые агенты продолжают сталкиваться с трудными и спорными моментами. Федеральная налоговая служба даже вынуждена была сформулировать ответы на наиболее часто задаваемые вопросы в отдельном письме от 28.03.16 № БС-4-11/5278. В частности, речь идет о том, как в расчете нужно отражать операции по выплате дохода в натуральной форме.

6-НДФЛ: кому и когда он нужен?

Напомним, что датами, на которые заполняется форма 6-НДФЛ считаются 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Углубимся в частности. Так, Раздел 1 необходимо заполнять нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и, соответственно, год. А вот Раздел 2 должен отражать только те проведенные операции, которые имели место в течение трех последних месяцев этого конкретного периода.

Что же получается? Показатели в строке 020 Раздела 1 не соответствуют, да и не могут соответствовать суммовому показателю строк Раздела 2.

Рассмотрим и другие строки:

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» обязана заполняться значением кодов видов вычетов налогоплательщика. Необходимые данные можно посмотреть в Приказе, утвержденном Федеральной налоговой службой от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@.

1.  Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса.

2.  Для строки 110 актуальны положения пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса.

3.  Строке 120 предназначаются данные, основанные на положениях пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

«Натуральное» отражение

Чтобы понять как нужно заполнять отдельные строки при выплате работнику дохода в натуральной форме, примем за дату выплаты дохода 1 марта 2016 года. Как же следует отразить операцию в Разделе 2? Прежде всего необходимо сосредоточиться на датах:

• для строки 100 «Дата фактического получения дохода» актуальна будет дата фактической выплаты дохода, в нашем примере это 1 марта;

• для строки 110 «Дата удержания налога» мы также оставляем дату 1 марта 2016 года;

• в строку 120 «Срок перечисления налога» стоит вписать 2 марта;

• в строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» вносится соответствующий суммовой показатель;

• что касается строки 140 «Сумма удержанного налога», то здесь необходимо проставить ноль.кларацию подают до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Автор - компания БухСофт.