31 Августа 2016Бонус за преданность: как быть с налогами?
Крупные производители и поставщики, основной доход которых зависит от оптовых продаж, заинтересованы в поиске постоянных клиентов. С этой целью они даже готовы выплачивать премии наиболее «преданным» из них. Однако, так ли уж выгодны эти «легкие» деньги самому покупателю и можно ли учесть их при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц? Чтобы ответить на этот вопрос, советуем подробно изучить письмо Минфина от 25.07.16 № 03-04-05/43352.
Главное — прецедент
Как это часто бывает, поводом для объяснений послужил случай, произошедший с одним из предпринимателей. Чтобы прояснить ситуацию, он обратился к специалистам ведомства за помощью. Ситуация состояла в следующем: предприниматель получил от продавца вознаграждение за выполнение плана закупки товара. Не суть важно, каким это было сделано способом - перечислено на расчетный счет или же учтено в счет погашения платы за интересующий товар. Кроме того предпринимателем были получены стимулирующие выплаты за продажу товаров. Само особой у счастливого обладателя «лишних» средств возник вопрос, учитываются ли эти бонусы при расчетах налога на доходы физических лиц. И в Минфине сказали: «Да».
Почему чиновники считают именно так?
Базой для формирования позиции Министерства финансов стали пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса, а также в пункт 14 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного приказами от 13.08.02 Минфина № 86н и МНС № БГ-3-04/430. В документах оговаривается, что доход индивидуального предпринимателя состоит из всех без исключения поступлений от реализации товаров или же выполнения работ и оказания услуг. В список входит и стоимость всех «бонусов», полученных безвозмездно.
Положения вышеперечисленных документов, утверждающие, что все материальные выплаты и перечисления, а также доходы в натуральной форме учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, подтверждаются содержанием статьи 210 Налогового кодекса.
Отсюда можно сделать вывод: все полученные предпринимателем денежные средства, в том числе перечисленные на расчетный счет поставщиком премии или суммы, на которые было произведено сокращение задолженности ИП за приобретенный товар, облагаются НДФЛ. Те же правила действуют и в отношении выплат, которые производятся не как поощрительные, а как стимулирующие.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
